Даже в профессиональной среде понятия «хищение» и «мошенничество» считаются почти синонимами. Причина этого в том, что закон не запрещает аффилированным лицам взаимодействовать друг с другом — об этом пишет Sphere.
В буквальном смысле термин «аффилированная компания» означает «филиал» или «дочерняя компания». В более широком смысле «филиал» означает способ взаимодействия, при котором одна организация может влиять на деятельность другой.
В сфере бизнеса это определение теряет свою идентичность. У дочерних компаний общие интересы и общие решения.
Регистрация юридического лица представляет интерес для налоговых органов и важна для акционеров. Это связано с тем, что зачастую именно через взаимоотношения инициируется процесс отмывания денег, который невозможно выявить без пристального внимания.
Понятие взаимосвязи
Это понятие содержится в статье 4 действующего Закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарном рынке». В ней завоевание определяется как возможность оказывать влияние на деятельность лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Закон не запрещает соответствующим лицам совершать сделки или заключать договоры. Однако он налагает определенные ограничения. Например, сделки не должны нарушать антимонопольное или антикоррупционное законодательство, не допускается злоупотребление банкротством. В данном случае речь идет о злоупотреблениях, а не о сотрудничестве в целом.
В частности, Арбитражный суд Московского округа в Постановлении № Ф05-6337/2019 от 19 февраля 2020 года по делу А40-118496/2018 указал, что «при отсутствии юридически значимых фактов злоупотребления сделки между взаимозависимыми лицами не могут быть просто заключены». . в качестве основания для отказа в удовлетворении требований о регистрации в реестре требований».
Признаки взаимосвязи
Юридическое лицо признается юридическим лицом, если оно
— осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа
— принадлежит к одной группе лиц,
— Возможность распоряжаться более чем 20% голосов в деятельности соответствующего юридического лица.
Отношения также могут считаться существующими, если одно лицо участвует в управлении другим, либо в качестве бенефициарного владельца, либо в качестве администратора.
Наличие отношений определяется судом в каждом конкретном случае. Такие критерии, как, например, принадлежность к одной и той же группе людей, могут иметь довольно широкое значение. Сам факт наличия неправомерных отношений требует доказательной базы.
Различия между принадлежностью и взаимозависимостью
Понятие взаимозависимости введено Законом о налогообложении и внешне соответствует понятию подчиненности. Однако не все так просто.
Лица являются взаимозависимыми, если характер отношений между ними влияет на условия заключенной между ними сделки. Статья 105.1 Налогового кодекса РФ содержит перечень признаков, которые могут быть использованы для определения взаимозависимости. Например, если доля участия одного лица в уставном капитале другого лица составляет не менее 25 %, то она должна быть признана. Для сравнения, в случае со связью этот показатель составляет всего 20 %.
Действительно, бывает сложно провести различие между этими двумя группами лиц, тем более что юридическая природа понятий «аффилированность» и «взаимозависимость» идентична. Поэтому важно разделять эти два понятия, когда речь идет о конкретных вопросах, подлежащих судебному разрешению. Взаимозависимость — это прежде всего налоговое понятие, поэтому она часто фигурирует в налоговых спорах.
Однако в гражданских делах и делах о банкротстве обычно выписываются повестки.
Способы установления аффилированности
Зачастую информация о взаимоотношениях субъекта с третьими лицами, имеющая значение для исхода сделки, не раскрывается. Конечно, в большинстве случаев эти компании инициируют сделки друг с другом без участия «лишних» компаний. Это используется, например, для сокрытия средств перед банкротством. В этом случае кредиторы или налоговые органы могут проверить, есть ли у юридического лица деловые партнеры, которые могут влиять на его деятельность.
Можно использовать специальные сервисы, такие как Copyscape, Pixel Tuls и Be1.ru. Это позволяет проследить события аффилированности и выявить большое количество учредителей, владеющих множеством компаний. Эти факты не обязательно свидетельствуют о злом умысле со стороны контрагента. Однако они дают повод для осторожности. Массовые основатели часто создают бумажные компании, чтобы перевести средства «в нужное им русло». И это может быть риском для партнеров.
Большинство сервисов для проверки аффилированности являются платными. Однако это можно сделать и вручную:
Некоторые юридические лица, например, мобильные номера, обязаны раскрывать информацию о соответствующем лице на сайте и предоставлять соответствующие сведения в уполномоченный орган. Однако эксперты рекомендуют контрагентам проводить независимые «исследования».
Прогнозируемое количество лиц, к которым будут применены
Санкции будут зависеть от типа совершенного правонарушения. Так, например, неведение учета этих лиц может привести к административной ответственности в соответствии со статьей 13.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Данная статья устанавливает ответственность за нарушение требований законодательства о сохранности документов и сведений, содержащихся в информационных системах, хотя в аффилированности она специально не упоминается.
А в отношении открытых акционерных обществ отсутствие информации об аффилированности (когда лицо не приобрело и не обновило доли) является основанием для взыскания компенсации. Эта ситуация также регулируется положениями Гражданского кодекса.
Как я могу вести бизнес со связанными лицами? Это свойство не дает никаких преимуществ. Законодательство не устанавливает конкретных процедур работы со связанными лицами. Налоговое законодательство содержит указания на необходимость применения общих правил к взаимозависимым лицам.
Аффилированность — это общее явление. Важно уметь распознавать и правильно трактовать его. В широком смысле, потому что это гарантия прозрачных и честных бизнес-процессов, равных условий, рисков и предотвращения мошенничества.
Аффинити. Ответственность связанных компаний.
Каковы риски такой взаимозависимости для экономики и государства?
Создание условий для злоупотребления полномочиями при исполнении правовых нарушений, развитие коррупции, создание условий для недобросовестной конкуренции, обеспечение честности, открытости и объективности в наиболее активных секторах экономики — сфера потребностей государства (города) в поставках товаров, проектах и услугах.
В связи с этим организация надзорной деятельности прокуратуры основывается на сборе информации о проведении последующих проверок исполнения всех прокурорских решений об отмене нарушений законодательства, а также последующего контроля, актов проверок и последующего контроля. Причины и условия, способствующие их совершению.
Учитывая комплексный характер коррупционных явлений в органах государственной власти и местного самоуправления, затрагивающих различные отрасли права (бюджетное, антимонопольное, снабженческое и т.д.), высокий потенциал и неопределенный характер преступлений и правонарушений, обусловленных этими связями, Проверки проводятся в тесном сотрудничестве с правоохранительными службами.
Марина Красильникова, начальник отдела по надзору за исполнением законодательства о противодействии коррупции прокуратуры Хабаровского края
Источник материала: ежемесячник «Верное решение» Выпуск № 01 (207) Дата выхода 20. 01. 2020 г.
Данная статья основана на договоре от 20 октября 2016 года с учредителем и издателем ежемесячного информационного журнала «Верное решение» ООО «Фирма «Нет-ДВ».
Подпишитесь на информационную рассылку «КонсультантПлюс» и мгновенно получайте важные новости и описания услуг.
КонсультантПлюс Официальный сайт разработчика: Consultant.ru.
©1998-2024 Это официальный сайт ООО «СофтИнфо». ИНН: 2721071259, ОГРН: 1022700922331, ОКВЭД: 63. 11. 1 СПС КонсультантПлюс зарегистрирована в едином российском реестре вычислительных машин и баз данных. Регистрация в реестре под номером 212 от 18 марта 2016 года осуществлена на основании приказа Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 18 марта 2016 г.
Пишите нам.
Я даю согласие на обработку моих персональных данных
Я заявляю о своем согласии ООО «СофтИнфо»: каким образом смешиваются (не автоматизируются) мои персональные данные: фамилия, имя, отчество, номер телефона, адрес электронной почты, трудовая, место работы и другие персональные данные, указанные при заполнении полей формы онлайн-заявки на сайте (» Оставить комментарий», «Задать вопрос», «Заказать звонок», «Записаться на семинар», «Заказать совет», «»Зарегистрироваться для связи», «Заказать расчет цены», «Заказать документ», «Доступ», «Отправить биографию» и т.д.), сбор, запись, систематизация, хранение, хранение, уточнение Средства уточнения информации, изменение, переделка, модификация,), экспорт, использование, лишение, исключение, устранение, удаление, уничтожение, с использованием или без использования средств автоматизации, в том числе информационно-коммуникационных сетей, не осуществляются.
Я также подтверждаю и соглашаюсь с тем, что несу ответственность за точность своих персональных данных. Я ознакомлен и согласен со всеми условиями защиты персональных данных Гражданские данные на обработку персональных данных — Я информирую, что мое действующее согласие может быть отозвано следующим способом: направив письмо в Связной, офис по адресу 680030, г. Хабаровск, ул. Ленина, 18б, оф. 505 с просьбой об удалении персональных данных. Отправить отсканированное письмо на адрес info@consultantkhv. ru с просьбой об удалении персональных данных.
Данное согласие дается мной бессрочно.
Деловой родственник — Причина проверки
Светлана Андрианова, налоговый консультант, опубликовано в журнале «Современный бизнесмен», №. 6 (июнь 2008) Где найти самого надежного партнера за пределами собственной семьи? А если ваш муж еще и бизнесмен, то условия контракта с ним могут быть гораздо выгоднее, чем с внешним партнером. Однако эта свобода не ускользает от глаз аудитора.
Истоки аффилированности
Прежде всего, кого можно отнести к взаимозависимым лицам, то есть к людям со связями? Сделки с такими лицами, несомненно, привлекут внимание проверяющих. Основные принципы определения наличия взаимозависимости между предпринимателями сформулированы в трех документах: Налоговом кодексе, Законе РСФСР от 22 марта 1991 года № 3 «О конкуренции» № 948-1 и Федеральном законе от 22 марта 1991 года № 135-ФЗ. 948-1 и Федеральном законе от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции». Рассмотрим их. Предприниматели признаются взаимозависимыми, если их отношения влияют на условия их деятельности и совершения ими взаимных сделок. (ст. 20 Налогового кодекса РФ). Например, родственниками для предпринимателя являются его супруг, другие родственники и лица, состоящие с ним в одной организации (ст. 4 Закона № 948-1). К группе предпринимателей относятся супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), сводные братья и сестры (ст. 9 Закона № 135-ФЗ). Кровные отношения учитываются в семейном праве. Однако Семейный кодекс и другие законы не определяют само понятие родства. Статья 14 Семейного кодекса дает косвенное определение родства. Близкие родственники — это те, кто состоит в кровном родстве. Это ближайшие и прямые родственники (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), сводные братья и сводные сестры (имеющие одного отца или мать). Взаимозависимые лица — это те, кто состоит в отношениях усыновителя и усыновленного ребенка.
Трудовые отношения означают возможность влияния на условия и последствия сделки. Были и положительные судебные решения, но их не так много (см., например, решение Федерального суда по питанию Западного округа от 8 апреля, в котором он постановил, что трудовые отношения между лицом и его работодателем являются «деловыми отношениями» и что работодатель не несет ответственности за последствия сделки.
Последствия корпоративных отношений
Почему так важно определить факты зависимости? Во-первых, весь Высший арбитражный суд в своем постановлении №. 53 от 12 октября 2006 года назвал взаимозависимость одним из критериев недобросовестности налогоплательщика. Это означает, что на практике деяние соответствует закону и не является преступлением как таковым, но, вероятно, направлено на получение налоговой выгоды, в частности на уклонение от уплаты налогов. По этой причине инспекторы уделяют больше внимания взаимозависимым партнерам. Во-вторых, субординация — одна из причин, по которой инспекции контролируют правильность применения цен в сделках (статья 40, пункты ФНС России). Инспектор проверяет, соответствует ли цена комиссионера уровню рыночных цен на аналогичные товары. Разумеется, условия договора, в частности цена, определяются по усмотрению сторон (статья 421, § 421 Гражданского кодекса РФ). Торговцы свободны в определении условий этой сделки, если только цена не регулируется нормативными актами. Однако если ваша цена окажется выше указанной более чем на 20 %, с предпринимателя будет взыскан дополнительный налог. Давайте рассмотрим пример условия.
Муж и жена — предприниматели. Муж передал жене партию из 50 изделий. Обычная средняя цена — 100 рублей за единицу (закупочная цена), но поставка была произведена по «семейной» цене — 70 рублей за единицу. Если проверка это обнаружит, то супруга привлекут к ответственности за получение дополнительного дохода в размере предполагаемой продажи товара по цене 100 рублей за единицу. Выявлено сокрытие от бюджета дохода в размере 1500 рублей ((50 единиц по (5 100 рублей) — (50 единиц по (570 рублей)). На эту сумму начисляются дополнительные налоги (подоходный налог или единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения), а также штрафы и пени за просрочку платежей в бюджет. Поэтому стоит обратить особое внимание на цену таких сделок. Также, например, если в начале 2007 года был подписан контракт и цена была согласована от имени будущей традиции, стоит пересмотреть и, возможно, скорректировать цену в 2008 году. Если рыночная цена изменилась, инспекторы, скорее всего, обратят на это внимание и потребуют доплатить налоги. Однако можно попытаться доказать обратное через суд. Так, в деле, рассмотренном в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27 февраля 2007 года а12-8023/2006, договор с работником жилищного хозяйства был заключен с 1998 года. Цены устанавливались в одно и то же время. При этом они не менялись. Право на свободу условий договора и цены сделки никто не отменял. Все штрафы были отменены, так как инспектор не предоставил суду других доказательств, подтверждающих, что взаимозависимость повлияла на цены. Стоит отметить, что соглашение с инспектором и одновременная уплата налогов в бюджет — не самая лучшая идея.
Аргументы в пользу независимости
| {Space} |
| {space} |
| {Space} |
{партнеры}
Международные офисы, созданные организацией для работы на зарубежном или международном рынке.
Чем дочерние компании отличаются от взаимозависимых?
Распознавание. Не применяется спонтанно к связанным лицам. Спонтанно применяется к связанным лицам.
В чем разница между связанным лицом и бенефициаром?
Выгодоприобретатель — это физическое лицо, которому принадлежит юридическое лицо или которое может контролировать его поведение, как указано в статье 13 115-ФЗ. Основное отличие от таких лиц заключается в том, что бенефициарами являются только физические лица. Чтобы считаться гражданином, достаточно контролировать юридическое лицо или владеть четвертью всех акций или долей в уставном капитале. Кроме того, термин «связанное лицо» используется в гражданско-правовых отношениях, а термин «реальный бенефициар» — в сфере противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.
Изменения, произошедшие за отчетный период. Например, связанное предприятие теперь владеет более высокой долей.
Ответственность связанных предприятий.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусматривает ответственность за ненадлежащее ведение реестра. В соответствии со статьей 13.25 КоАП РФ, если предприятие не ведет список соответствующих лиц, то административный штраф составляет Согласно ст. 15.19 КоАП РФ, нераскрытие информации о таких лицах или опубликование недостоверных сведений влечет наложение штрафа: — 30 000 — 50 000 рублей на 50 000 работников или лишение свободы на срок от одного года до двух лет ——700, 000 рублей на один миллион для юридического лица . Обязанности связанных лиц зависят от их положения и отношений, которые они установили с другими участниками бизнес-процесса. Основное требование к ним — не нарушать коррупционное законодательство. Например, если сделки между связанными предприятиями обходятся дороже или дешевле, чем аналогичные сделки на рынке, это может стать поводом для контроля со стороны налоговых органов.
Как проводить сделки со связанными предприятиями