Общая система налогообложения

Общая система налогообложения — это режим, который предполагает наиболее объемную бухгалтерскую отчетность и налоговые выплаты. Все новые индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица автоматически переходят на эту схему, если не подадут заявление на применение специального режима — УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), патент или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Применение общей системы налогообложения выгодно в следующих случаях:

• большинство поставщиков, партнеров и контрагентов работают по аналогичной системе с НДС;
• при импорте продукции на территорию России. В этом случае уплаченный НДС на ОСНО уменьшает налогооблагаемую базу;
• если основная деятельность связана с оптовой торговлей;
• если организация имеет льготы по НДС (учреждения образования, здравоохранения).

Если юридическое лицо на общей системе налогообложения временно приостановило деятельность и подтвердило это бухгалтерской отчетностью, ему не нужно уплачивать налоги за этот период. Это часто происходит во время реконструкции производства, капитального ремонта здания или перепрофилирования организации. В отличие от общей системы, организации на упрощенном режиме налогообложения обязаны уплачивать страховые взносы, даже если не вели деятельности и не получали прибыли за отчетный период.

Дополнительные преимущества общей системы налогообложения:

• отсутствие ограничений по числу сотрудников, стоимости активов и объему доходов;
• возможность открывать неограниченное количество офисов, представительств и филиалов;
• крупные компании, являющиеся плательщиками НДС, предпочитают контрагентов на ОСНО;
• НДС, уплаченный при импорте продукции, можно включить в расходы при определении налогооблагаемой базы;
• для учреждений здравоохранения и образования налоговая ставка на ОСНО составляет 0%.

На ОСНО отсутствуют лимиты по количеству сотрудников, ограничения на виды деятельности и объем доходов. Этот режим налогообложения выбирают крупные корпорации, работающие с компаниями-плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость).

Недостатки этого типа налогообложения:

• большой объем бухгалтерской и налоговой отчетности;
• множество налоговых платежей и обязательных взносов;
• необходимость подачи множества деклараций;
• дополнительные расходы на оплату труда бухгалтеров или целого отдела;
• высокая налоговая ставка по сравнению с другими режимами налогообложения.

Общую систему налогообложения можно совмещать с ЕНВД и патентным режимом, которые применяются только для отдельных видов деятельности. Ее нельзя комбинировать с УСН и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Учет доходов и расходов для каждого налогового режима нужно вести отдельно.

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет наемных сотрудников, оно обязано удерживать из их заработной платы подоходный налог по ставке 13%. Также фирма должна перечислять обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

Если в ходе специальной оценки условий труда (СОУТ) выявлены вредные и опасные условия, работодатель, применяющий общую систему налогообложения, обязан перечислять дополнительные взносы в Фонд социального страхования по ставке от 3,1% до 11,4%. К таким условиям относятся недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение допустимого уровня ионизирующего излучения, высокая концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

В случае, если фирма, работающая по общей системе налогообложения, занимается подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации содержится перечень продукции и налоговые ставки для конкретных видов товаров.

Помимо федеральных взносов, компании на общей системе налогообложения обязаны перечислять обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это могут быть транспортный налог, взносы за использование водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется характером деятельности предприятия.

Налоги на ОСНО: сколько процентов, пример расчета

Организации на общей системе налогообложения (ОСНО) платят налог на прибыль, а предприниматели – НДФЛ. Оба обязаны платить также НДС и налог на имущество. В этой статье разъясняются ставки налогов на ОСНО и способы их расчета.

• Налог на прибыль
• НДФЛ
• Пример расчета налогов на ОСНО для ИП и ООО
  • Пример 2

  Упростите расчет налогов на ОСНО с нашей помощью!

  С Онлайн бухгалтерией «Моё дело», вы легко рассчитаете налоги для вашего ИП или ООО на ОСНО, включая НДФЛ, НДС и налог на имущество. Переходите на уверенное управление налогами и избегайте ошибок в расчетах уже сегодня!

  Налог на прибыль

  Этот налог уплачивается только организациями на общей системе налогообложения.

  Стандартная ставка составляет 20%. Из них 17% поступает в местный бюджет, а 3% – в федеральный.

  Кроме стандартной ставки существуют льготные, например, для образовательных и медицинских учреждений. Все актуальные ставки по налогу на прибыль указаны в статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

  Налоговая база – это разница между доходами и расходами организации. Важно наличие подтверждающих документов и обоснованность расходов.

  Расчет налога на прибыль – это сложный процесс, в котором учитываются:

  • виды доходов и расходов (от реализации, внереализационные и прочие);
  • момент их получения;
  • порядок признания.

  Этому вопросу посвящена 25 глава Налогового кодекса Российской Федерации.

  Итоговый налог на прибыль уплачивается раз в год, но в течение года организация делает авансовые платежи. Существует три способа уплаты авансов:

  1. Ежемесячные платежи на основании показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала. Этот вариант используется по умолчанию всеми организациями.
  2. Ежемесячные платежи от фактической прибыли. Этот вариант доступен любой организации по заявлению.
  3. Ежеквартальные платежи от фактической прибыли. Этот способ могут использовать новые и действующие организации при соблюдении лимита выручки в 15 миллионов рублей за квартал.

  Подробно о расчете и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль читайте в нашей статье.

  Пример расчета налогов на ОСНО для ИП и ООО

  Пример 1

  ООО «Евровагонка» уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала от фактической прибыли. За 6 месяцев компания получила выручку в размере 21,5 млн. руб. Расходы за полугодие составили 12,7 млн. руб. За первый квартал ООО уже перечислило авансов на сумму 1,2 млн. руб.

  (21,5 — 12,7) х 20% = 1,76 млн. руб.

  Вычитаем уже уплаченный аванс за первый квартал:

  1,76 — 1,2 = 0,56 млн. руб. – сумма к доплате по итогам полугодия.

  Точно так же ООО будет рассчитывать платеж за 9 месяцев и за год.

  Пример 2

  Предприниматель Калинкин заработал за квартал 800 тысяч рублей. Его расходы составили 250 тысяч.

  Расчет авансового платежа при использовании профессионального вычета в виде расходов:

  (800 — 250) х 13% = 71,5 тыс. руб.

  Расчет при использовании профессионального вычета в виде 20% от доходов:

  (800 — (800 х 20%)) х 13% = 83,2 тыс. руб.

  По итогам полугодия, 9 месяцев и года ИП будет рассчитывать налог аналогичным образом, за исключением уже выплаченных авансов.

  Налог на имущество

  Это местный налог, поэтому каждый субъект РФ устанавливает ставку самостоятельно. Узнать действующую в вашем регионе ставку можно на официальном сайте ФНС с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

  Максимальная процентная ставка для всех регионов — 2,2%.

  ИП платит налог на недвижимое имущество, которое находится в собственности и используется для предпринимательской деятельности. Расчет производится от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость применяется для расчета, если объект входит в перечень, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте.

  Читайте подробнее про налог на имущество при ОСНО.

  Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят налог на имущество (а также на транспорт и землю) как физические лица и сами его не рассчитывают. Налоговая инспекция присылает уведомление с суммами налога.

  Основы налоговой схемы

  Законодательством Российской Федерации установлены определенные условия, согласно которым любая коммерческая компания должна производить взносы в указанный период. Параллельно она обязана вести соответствующую отчетность. Число подготавливаемых отчетов и объем вносимых денег разнятся в зависимости от плана налогообложения, задействованного в работе организации. Начинающие бизнесмены далеко не всегда осознают значимость правильно принятого решения в отношении уплаты начислений. Однако детально изучить особенности различных налоговых режимов необходимо каждому предпринимателю и участнику коммерческих объединений. Только так можно организовать действительно эффективную деятельность, способную приносить хороший доход. Соответственно, выяснить, что собой представляет налогообложение у ООО с НДС: какими налогами облагается, что оплачивает, предстоит в первую очередь. В последнее время особенно распространена такая форма предприятий, как общество с ограниченной ответственностью. Объясняется это легкостью формирования учреждений и возможностью самостоятельно выбирать схему, согласно которой будут производиться начисления. Независимо от выбранной системы, организация должна осуществлять полный бухучет и передавать своевременно подготовленную декларацию в уполномоченный орган. К определению типа налогообложения предстоит подойти максимально ответственно. Каждый из них отличается собственным размером ставок, от чего в итоге варьируется объем вносимых денежных средств в государственную казну или внебюджетный фонд.

  Что платит ООО: виды налогов для общества с ограниченной ответственностью

  • базовая или общая система ОСНО;
  • упрощенная система налогообложения (УСН) (с учетом доходов или прибыль минус расходы);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

  До января 2021 года существовал еще и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Но к общему разочарованию предпринимателей он был отменен, согласно вступившему в силу закону.

  Установленные режимы различаются по ряду параметров:

  • объект обложения — все, что подпадает под налоговые начисления (доходы, имущество);
  • налогооблагаемая база — предмет налогообложения в денежной форме;
  • расчетный период;
  • процентная ставка;
  • особенности производимого расчета и время его внесения.

  Налоги для организаций на ОСН

  Основные положения обложения налогом на прибыль закреплены в гл. 25 НК РФ.

  Расчет налога на прибыль производится на основании чистой прибыли, то есть разницы между доходами и расходами. Это и есть налоговая база для расчета.

  На общей системе налогообложения расчет производится на основе документов, подтверждающих оказанные услуги, таких как приобретение сырья, начисление заработной платы и т.д.

  Организации на ОСН уплачивают следующие налоги:

  • налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением льготных категорий налогоплательщиков;
  • НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
  • налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

  Уплата налога ИП на ОСН

  Доходы и расходы от ведения бизнеса необходимо учитывать отдельно от других денежных потоков ИП. Для индивидуальных предпринимателей на общей системе подлежат уплате: НДС; НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности; налог на имущество, используемое в бизнесе. Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается местными или региональными нормативными актами.

  Стандартная ставка НДФЛ составляет 13%. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на сумму обоснованных расходов. В случае, если предприниматель не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки.

  Преимущества и недостатки перехода на ОСН

  Главная цель при выборе системы налогообложения — экономическая выгода и простота ведения отчетности. Однако, умышленное изменение данных для соответствия определенной системе может повлечь штрафные санкции.

  Среди недостатков общей системы налогообложения можно выделить:

  • сложность ведения бухгалтерского учета;
  • особые требования к хранению документации и отчетности;
  • множество статей налогообложения;
  • возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.
  • отсутствие ограничений на прибыль;
  • отсутствие ограничений на наем сотрудников и аренду помещений;
  • возможность не уплачивать налог в случае документально подтвержденной убыточности деятельности;
  • возможность получить более низкую ставку для предприятий, понесших убыток в предыдущем отчетном периоде.

  Страховые взносы: что это такое, кто и как уплачивает

  Бизнес ограничен не только рамками законодательства и налоговой инспекцией, но и страховыми платежами. Предприниматели платят их за себя и за своих сотрудников. В этой статье объясняется, что это такое и зачем они нужны.

  • Виды страховых взносов
  • Изменения в 2025 году
  • Порядок уплаты страховых взносов
  • Льготы по тарифам
  • Уплата ИП и главами фермерских хозяйств
  • Взносы на травматизм

  Страховые взносы зависят от зарплаты сотрудников.

  Зарплата сотрудника зависит от его квалификации, объема задач и сферы деятельности. За выполненные задачи он может получать не только оклад, но и премии.

  Работодатель обязан переводить деньги не только работнику, но и в государственные фонды. Эти переводы называют страховыми взносами (СВ).

  Виды страховых взносов

  Елена работает торговым представителем в крупной федеральной телекоммуникационной компании. В силу своих обязанностей, ей часто приходится ездить по региону. Во время одной из таких поездок она простудилась. Температура, кашель и насморк не прошли за пару дней. Пришлось взять больничный на целую неделю и принимать лекарства. В это время она не могла работать даже удаленно. Спустя несколько дней после возвращения на работу ей выплатили пособие по больничному, а в конце месяца пришла зарплата. Она оказалась меньше обычного, но с учетом ранее полученной суммы Елена не потеряла в доходах. Это произошло благодаря тому, что она официально трудоустроена, и компания полностью выполняет обязательства по отчислениям СВ.

  • на обязательное медицинское страхование (ОМС);
  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • на страхование от производственных травм и профессиональных заболеваний (травматизм).

  Первые два вида отчислений направляются в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Пенсионный фонд России (ПФР), а последние два – в Фонд социального страхования (ФСС).

  Организации переводят в фонды различные суммы, рассчитывая их от зарплат сотрудников по следующим ставкам:

  • в ПФР – 22%;
  • в ФСС – 2,9%;
  • в ФОМС – 5,1%.

  В компании «Сильные люди» зарплата сотрудников составляет 64 тысячи рублей. Бухгалтерия рассчитала, что на пенсию должно отчисляться: 64 000 × 0,22 = 14 080 рублей.

  В ФСС организация за одного сотрудника переводит 1856 рублей (64 000 × 0,029), а на обязательное медицинское страхование – 3264 рубля (64 000 × 0,051).

  Эти деньги не вычитают из зарплаты, а рассчитывают от ее суммы. Из вознаграждения сотрудников удерживается подоходный налог (13%), который оплачивает работник, а не работодатель.

  Для пенсионного фонда и социального страхования установлены «плавающие» ставки. Это означает, что процент по взносам снизится или станет нулевым при достижении предельной базы.

  Предельная база – это объем заработка сотрудника, от которого зависят страховые взносы (СВ).

  В 2022 году максимальная величина для ПФР установлена в размере 1,565 млн рублей, а для ФСС – 1,032 млн рублей.

  Геннадий Иванов работает ведущим инженером в ООО «Недра-Ойл». Его зарплата составляет 150 тысяч рублей.

  Ежемесячно компания от этой суммы рассчитывает обязательные выплаты. Фирма будет выплачивать в ПФР 22% от зарплаты до тех пор, пока Геннадий не заработает за год 1,565 млн рублей. Когда этот порог будет превышен, ООО «Недра-Ойл» начнет отчислять 10% от 150 тысяч рублей.

  Такие же правила применяются к отчислениям в ФСС. Разница лишь в том, что при достижении предельной величины в 1,032 млн рублей компания освобождается от обязанности перечислять деньги.

  Предельных значений для выплат на медицинское страхование и страхование от профессиональных травм не существует.

  Предельная база индексируется ежегодно.

  Изменения в 2025 году

  Привычная система расчета страховых взносов и их перевода фондам изменится, так как с 1 января ПФР и ФСС объединятся в Социальный фонд. Теперь граждане будут быстрее получать государственные услуги, а работодателям придется привыкнуть к тому, что деньги за сотрудников нужно переводить на один счет, а не на три различных.

  В 2025 году Фонд социального страхования войдет в состав Пенсионного фонда.

  Для страховых взносов будет действовать единый тариф – 30% от зарплаты. Сотрудники фонда будут самостоятельно распределять эти средства:

  • на социальное страхование – 8,9%;
  • на медицинское страхование – 18,3%;
  • на пенсионное обеспечение – 72,8%.

  Фактическая сумма отчислений не изменится, процесс расчета и перевода средств в фонд за сотрудников станет проще.

  Понятие предельной базы сохранится, а ее объем вырастет до 1,917 млн рублей. С доходов выше этого уровня нужно будет делать отчисления в размере 15,1%.

  Это не все инновации. К примеру, 30%-ная ставка будет применяться и для работников, трудоустроенных по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

  Другими словами, теперь на них будут начисляться отчисления не только на пенсии и медицинское страхование, но и на оплату больничных. В настоящее время работодатель не обязан производить взносы в случае временной нетрудоспособности.

  Налоги по договору ГПХ: кто и что платит (+ видео)

  Как оплачивать страховые взносы

  С началом нового года введётся единый налоговый счёт. На этот счёт будут перечисляться не только налоги, но и страховые взносы. Дальнейшее списание зависит от отчётности организаций.

  Что такое единый налоговый счёт и единый налоговый платёж

  Согласно новым правилам, информация в налоговую подаётся до 25 числа, а оплата должна быть произведена до 28 числа месяца.

  Также будет введён объединённый отчёт, который подаётся только в определённых ситуациях: при увольнении сотрудника или выплате компенсации за полученную на производстве травму.

  Окончательная форма отчёта пока не утверждена и будет определена до 1 января следующего года.

  Сроки подачи отчётности различаются. Например, при увольнении сотрудника или его приёме в организацию есть два рабочих дня: текущий и следующий.

  До 25 января работодатели должны представить информацию о стаже, а ежеквартально – данные о страховых взносах на случай травматизма.

  Организации с численностью до 10 человек могут представлять отчётность на бумаге. Более крупные организации обязаны использовать электронный документооборот.

  Кроме того, до 25 числа работодатели должны предоставить документ с данными о заработной плате сотрудников и взносах, рассчитанных по их объёму. Этот отчёт отправляют налоговые инспекторы в Соцфонд, где расчётывают выплаты по больничным.

  Не хотите поддерживать бухгалтера в штате, но сами не справляетесь с налоговой отчётностью? Клиенты Совкомбанка могут воспользоваться онлайн-отчётностью в ФНС.

  Остаётся правило, что первые три дня болезни сотрудника оплачивает работодатель, а декретные пособия полностью покрываются из бюджета Социального фонда.

  Льготные тарифы

  Процесс уплаты страховых взносов существенно изменяется, однако государство сохраняет сниженные тарифы.

  Налогоплательщики, претендующие на льготы, разделены на три группы.

  Первая группа с тарифом 15% включает в себя малые бизнесы с численностью персонала до 250 человек, резидентов «Сколково» и научно-технологические центры.

  Льготы распространяются также на предприятия общественного питания, при условии, что в них работает более 250 человек.

  Пониженный тариф применяется только к той части заработной платы, которая превышает общероссийский минимальный размер оплаты труда.

  ООО «Лучи Солнца» узнало, что может сократить объём страховых взносов за сотрудников. В компании работает 50 человек, из которых 40 – обычные специалисты, а остальные – руководители разного уровня.

  Рядовые сотрудники получают по 42 тысячи.

  Предполагается, что в 2025 году общероссийский МРОТ составит 16 242 рубля. К этой сумме будет применён новый тариф в размере 30%. Следовательно, сумма взноса составит 4872,6 рубля. Необходимо добавить страховые взносы, рассчитанные по сниженной ставке: (42 000 – 16 242) × 15% = 3863,7 рубля. Таким образом, единый взнос по льготному тарифу составит 8736,3 рубля. Если не использовать этот тариф, придётся уплатить 12 600 рублей. Разница между взносами составит 3863,7 рубля.

  Вторая группа включает ИТ-предприятия, компании радиоэлектронной промышленности, резидентов свободных экономических зон, НКО и благотворительные фонды. У них действует тариф 7,6%.

  Третья группа включает организации с экипажами судов. На зарплаты моряков с начала до конца 2027 года действует нулевой тариф. Для остальных сотрудников таких компаний применяется стандартная 30%-ная ставка.

• Это первый элемент списка.
• Это второй элемент списка.

Я надеюсь, это подходит! Если вам нужно что-то еще или другие изменения, просто скажите.