Налоговая инспекция налагает штрафы на ИП и компании за данное нарушение, даже если оно вызвано перебоями с электроэнергией, неисправностью кассового аппарата или ошибкой сотрудника. Тем не менее, можно попытаться уменьшить штраф или избежать его вовсе.
Наказание за нарушение
За непробитый чек при продаже товаров, оказании услуг или выполнении работ предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Минимальный штраф для организаций составляет 30 тыс. руб., для руководителей компаний и ИП – 10 тыс. руб.
Нарушения правил использования контрольно-кассовой техники (ККТ) случаются не всегда умышленно. Иногда это происходит из-за невнимательности сотрудника или технического сбоя. В таких случаях можно добиться уменьшения штрафа или избежать ответственности.
Уведомление налоговой о нарушении – способ избежать ответственности
Если своевременно уведомить налоговую инспекцию о том, что чек не был пробит, и предоставить чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), можно избежать ответственности (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Главное – сделать это до того, как налоговая узнает о нарушении.
Если не успели – придется платить штраф. Однако и из этой ситуации есть выход.
Малозначительность нарушения – шанс на освобождение от наказания
При малозначительности нарушения, то есть отсутствии существенной угрозы общественным отношениям, можно быть освобожденным от административного наказания. Нарушитель должен будет доказать это в суде.
Суды признают нарушения малозначительными в исключительных случаях, учитывая все обстоятельства дела. Аргументы о тяжелом имущественном положении, добровольном устранении последствий и возмещении ущерба здесь не помогут. Примером может служить случай, когда чек не пробит за товар стоимостью 10 руб.
Замена штрафа на предупреждение
Если нарушение совершено впервые, нет причинения вреда или угрозы причинения вреда, и законом не предусмотрено наказание в виде предупреждения, то штраф может быть заменен на предупреждение (ч. 2 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ). Например, в одном деле суд заменил предпринимателю штраф в 10 тыс. руб. на предупреждение.
Однако у ФНС иной подход. Налоговая рассматривает неприменение ККТ как угрозу экономической безопасности страны, так как налоги не уплачиваются в полном объеме. Поэтому добиться замены штрафа на предупреждение сложно, особенно если сумма по чекам значительная, что подтверждается судебной практикой.
Уменьшение размера штрафа
Штраф может быть уменьшен до размера менее минимального с учетом характера нарушения, его последствий и финансового положения нарушителя (ч. 3.2, 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ). Но штраф не должен быть меньше половины минимального размера штрафа.
Таким образом, компания может получить штраф от 15 тыс. до 30 тыс. руб., а руководство компании и ИП – от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Ответственность за несколько нарушений как за одно
Если налоговая обнаружит два и более нарушения, ответственность за которые предусмотрена одной статьей КоАП РФ, наказание будет следовать как за одно нарушение (ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ).
Это также касается случаев, когда проверяющие намеренно разделяют контрольное мероприятие на несколько частей и затем выписывают несколько штрафов.
Взыскание убытков с директора компании
Если компанию оштрафовали из-за действий директора, собственник бизнеса может взыскать с него убытки, включая сумму штрафа, уплаченную компанией.
Взыскание убытков возможно при условии наличия вины директора и причинно-следственной связи между его действиями и ответственностью компании.
Каков штраф за непробитие чека ККМ?
За непробитие чека ККМ штраф может быть наложен как на организацию и ее должностных лиц, так и на предпринимателей. Нарушение может быть выявлено во время проверки налоговой инспекцией или по жалобе покупателя. Рассмотрим, какие штрафы грозят за непробитие чека и неприменение ККМ.
Вам помогут документы и бланки:
- Правила применения чеков онлайн-касс
- Штрафы за непробитие чека по кассе и другие аналогичные нарушения
- Итоги
Правовые положения применения чеков онлайн-касс
Согласно п. 2 ст. 2.1 закона «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ предприятия и ИП, использующие ККМ, обязаны пробивать чеки при расчетах наличными и платежными картами. Под расчетами понимается прием и выдача денежных средств.
О том, что делать, если чек не был пробит из-за поломки ККТ, читайте в материале «Без ККТ и без штрафа — ФНС рассказала, когда это возможно».
Налоговые органы, согласно ст. 7 закона № 54-ФЗ, имеют право контролировать правильность применения ККМ и учет выручки у организаций и ИП. В рамках своих полномочий налоговики могут получать доступ к ККМ, проводить проверки ее работы, выносить предписания о наложении взысканий и устранении нарушений. Штраф за непробитый чек также может быть наложен в случае жалобы покупателей в отдел защиты прав потребителей.
Важно отметить, что налоговая инспекция может проверять ККТ без предварительного уведомления.
Чтобы снизить вероятность получения штрафа, воспользуйтесь разъяснениями экспертов «КонсультантПлюс» об основных правилах применения ККТ предприятиями. Получите бесплатный пробный доступ к публикации на эту тему.
Штраф за непробитие чека по кассе и другие аналогичные правонарушения
Непробитие чека — это нарушение требований закона № 54-ФЗ о применении ККТ. Если ФНС обнаружит это нарушение, то наложит штраф (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностное лицо предприятия или ИП — 25–50% от суммы, не пробитой на кассе (но не менее 10 тыс. руб.);
- на предприятие как юридическое лицо — 75–100% от суммы, по которой не оформлены чеки (но не менее 30 тыс. руб.).
При повторном нарушении и если сумма непробитых чеков составила 1 млн руб. и более, возможны (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
- для должностного лица — дисквалификация на 1–2 года;
- для ИП и юридического лица — приостановление деятельности на срок до 90 дней.
Штраф за невыдачу чека покупателю, согласно п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, может доходить до 10 тыс. руб. ИП или должностному лицу это обойдется взысканием до 2 тыс. руб. Однако, если повезет, нарушители могут отделаться предупреждением.
Есть также специальный штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ — за использование ККТ, не соответствующей установленным требованиям. Например, если онлайн-касса не зарегистрирована в реестрах ФНС. Размер штрафа:
- на должностное лицо или ИП — от 1500 до 3 тыс. руб.;
- на юридическое лицо — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Следует учитывать, что штрафы за нарушения по ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ могут быть снижены до 1/3 от минимального размера, если выполнены условия, определенные ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ. Например, если предприятие признало нарушение и до вынесения постановления исполнило обязанности по закону № 54-ФЗ (ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ).
Подробнее о специфике привлечения бизнеса к административной ответственности вы можете узнать из специализированной статьи, подготовленной экспертами «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к материалу бесплатно.
Согласно ст. 2.4 КоАП РФ, предприниматели несут такую же административную ответственность, как и должностные лица, если КоАП не указывает иное. При этом ст. 14.5 КоАП не содержит исключений для ИП.
Какие санкции за отсутствие или неприменение кассы
ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Размер штрафа за отсутствие или неприменение кассы зависит от суммы расчетов, проведенных без нее:
- Для предпринимателей — 25–50% от суммы расчетов без кассы, но не менее 10 000 ₽.
- Для юридических лиц — 75–100% от суммы расчетов без кассы, но не менее 30 000 ₽.
Предположим, касса сломалась, и предприниматель продолжил торговлю без нее. За неделю он продал товаров на 200 000 ₽. Если налоговая узнает об этом, штраф может составить от 50 000 ₽ до 100 000 ₽.
За повторное нарушение штрафы будут строже. Если сумма расчетов без кассы превышает 1 000 000 ₽, деятельность предпринимателя или юридического лица могут приостановить на срок до 90 дней.
Допустим, после проверки и штрафа предприниматель решил не чинить кассу и работал так еще месяц, продав товаров на 1 200 000 ₽. Если его снова поймают, штрафом дело не ограничится, и придется приостановить торговлю.
Последствия невыдачи кассовых чеков
ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ. Невыдача покупателю кассового чека или БСО грозит предпринимателю предупреждением или штрафом в 2 000 ₽, а юридическому лицу — предупреждением или штрафом 10 000 ₽.
Штрафуют не только за отказ или забывчивость при выдаче бумажного чека, но и за несвоевременную отправку электронного чека по запросу покупателя. Подробнее о том, когда и как нужно отправлять электронные чеки, читайте в статье «Бумажные чеки скоро исчезнут?».
Какие штрафы за ошибки в чеках
В КоАП РФ перечислены нарушения 54-ФЗ, которые могут привести к штрафам:
Использование кассы, не соответствующей требованиям. Например, для продажи маркированных товаров необходима касса с ФФД 1.2, но используется старая модель, не поддерживающая этот формат.
Если до 6 августа 2021 года в кассу установили ФН старого образца, на такой кассе можно продавать маркированные товары с использованием ФФД 1.05 до окончания срока действия накопителя.
Нарушение порядка регистрации кассы. Например, предприниматель купил кассу и подал заявление на ее регистрацию, но начал использовать ее до получения карточки регистрации от ФНС. Подробнее об этом — в статье «Как понять, что касса зарегистрирована успешно».
Нарушение порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ. Например, изменения в карточке регистрации ККТ не были внесены в срок, установленный ч. 4 ст. 4.2 54-ФЗ, согласно которой заявление о перерегистрации подается не позднее одного рабочего дня после изменений.
Нарушение порядка применения кассы. Например, кассир указал «наличку» вместо оплаты безналичными.
За эти нарушения предусмотрены предупреждения или штрафы. Для предпринимателей — 1 500–3 000 ₽, для юридических лиц — 5 000–10 000 ₽.
Что грозит за непредоставление данных по запросу налоговой
Возможно получить предупреждение или штраф за непредоставление документов и информации по запросам налоговых органов или за несоблюдение сроков их представления. К примеру, по закону владелец кассового аппарата должен хранить использованный фискальный накопитель (ФН) в течение пяти лет и предоставлять его по запросу налоговой службы. Если инспектор запрашивает ФН, а предприниматель его уже утилизировал — это считается нарушением.
Штраф для индивидуальных предпринимателей составляет 1 500–3 000 ₽, для юридических лиц — 5 000–10 000 ₽.
Что еще учитывать
Есть три важных аспекта, связанных с нарушением 54-ФЗ:
Срок давности для привлечения к ответственности составляет один год. Это означает, что могут оштрафовать за нарушение, совершенное год назад.
Штрафы для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в два раза меньше. В марте 2023 года вступили в силу послабления для предпринимателей, входящих в реестр субъектов МСП. В КоАП добавлена статья 4.1.2.
До конца 2023 года действует мораторий на проверки кассовых аппаратов. Однако он не отменяет, а лишь ограничивает контрольные мероприятия. Как налоговая выявляет нарушителей и проводит проверки, описано в статье «Как контролируют владельцев касс в 2023 году».
Допустим, предприниматель из реестра МСП забыл использовать кассу при расчете на 9 000 ₽. Минимальный штраф за такое нарушение составляет 10 000 ₽, но этот предприниматель может заплатить только 5 000 ₽.
Как избежать штрафов
Существует способ избежать штрафов. Для этого нужно выявить нарушение раньше налоговой, исправить ошибку и сообщить об этом в инспекцию. Например, неприменение кассы можно исправить чеком коррекции. Как это сделать, описано в статье.
Важно соблюсти два условия: во-первых, на момент обращения налоговая не должна иметь соответствующей информации и документов об этом правонарушении; во-вторых, нужно представить сведения и документы, достаточные для установления факта правонарушения.
Штрафы за непробитие чека на безнал
Все организации и ИП, которые с 1 июля 2019 года обязаны использовать кассы, должны пробить и передать чек клиенту. Непробитие чека по безналу с 1 июля 2019 года приравнивается к неприменению онлайн-кассы. В этом случае к организации и ИП могут быть применены штрафные санкции согласно части 2 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники».
Неприменение ККТ в установленных законодательством случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета, произведенного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.; на юридических лиц — от 3/4 до полного размера суммы расчета, произведенного с использованием наличных средств и (или) электронных платежей без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
Согласно части 3 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники», повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 этой статьи, если сумма расчетов, произведенных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 млн руб. и более, влечет дисквалификацию должностных лиц на срок от 1 до 2 лет; для ИП и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
В соответствии с Примечанием к статье 14.5 КоАП РФ, лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении контрольно-кассовой техники (ККТ) в случаях, предусмотренных законодательством РФ, либо о применении ККТ, не соответствующей установленным требованиям, либо о применении ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и использования, установленного законодательством РФ, и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанности, за неисполнение которых оно привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 данной статьи.
Однако данный порядок применим только при условии соблюдения следующих требований: на момент подачи заявления налоговый орган не имел информации и документов о совершенном правонарушении; предоставленные данные и документы должны быть достаточными для установления факта правонарушения.
Таким образом, чтобы избежать штрафа за непробитие чека, следует воспользоваться примечанием к статье 14.5 КоАП РФ и в письме в адрес ИФНС подробно описать состав своего правонарушения, а также указать способ исправления его последствий.
По мнению ряда экспертов, для исправления ситуации неприменения ККТ необходимо на каждую сумму поступления пробивать отдельный чек, указывая в нем обязательные реквизиты, такие как номенклатуру и электронную почту плательщика, на которую должен быть отправлен чек (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). В этом случае чек будет обычным, а не корректировочным, так как организация ранее не пробивала ошибочные чеки и корректировать нечего.
С другой стороны, согласно пункту 4 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ:
При корректировке ранее произведенных расчетов формируется кассовый чек коррекции (БСО коррекции) после открытия смены, но не позднее её закрытия.
Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) создается пользователем для выполнения обязанности по применению ККТ в случае проведения расчетов без ККТ либо с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
Чек коррекции оформляется на общую сумму поступлений, и в нем не указывается номенклатура, так как он необходим для полноты отражения выручки. По мнению налоговых органов, от ответственности может быть освобождено лицо, которое самостоятельно обнаружило ошибку, добровольно уведомило ИФНС о неприменении ККТ в письменной форме и пробило чек коррекции.