Обсудить публикацию можно в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
ИП на УСН: какой налог платить при продаже земли?
Автор — эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения, специалист по налоговым рискам и экономической безопасности, бывший финансовый директор Централизованной бухгалтерии сектора госуправления в сфере образования.
Если при регистрации предприниматель указал код 70.12.3, в Единый государственный реестр ИП будет внесено направление деятельности «покупка и продажа земельных участков».
Вопрос об уплате налога при продаже земельного участка ИП на УСН вызвал множество обсуждений. Министерство финансов даже выпустило специальное письмо по этому вопросу (письмо Минфина России от 24.07.15 № 03-11-11/42684).
Если не вдаваться в детали владения и использования земельного участка, действительно становится не совсем ясно, какой налог необходимо уплатить — НДФЛ или единый «упрощенный» налог?
Гость, Вы можете прямо сейчас узнать, какие льготы Вам положены. Просто перейдите в бухгалтерскую программу БухСофт. Умный сервис анализа ОКВЭД определит перечень льгот. Подробный протокол проверки указан на главной странице программы БухСофт.
Основные руководства
Согласно действующему законодательству, предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны учитывать два ключевых момента при определении объекта налогообложения:
- доходы от реализации, определяемые согласно статье 249 Налогового кодекса;
- внереализационные доходы, определяемые согласно статье 250 Налогового кодекса.
Эти правила установлены пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса.
Некоторые важные аспекты
Право собственности на землю ИП реализуется аналогично праву собственности на землю физического лица.
При этом все операции по купле-продаже, аренде и другим действиям регулируются с учетом нюансов, которые необходимо учитывать еще на этапе регистрации ИП. Важными являются два ключевых момента:
- какие виды деятельности, включая основную, предприниматель указал при регистрации;
- как использовался земельный участок до момента продажи, участвовал ли он в предпринимательской деятельности.
Земельные участки часто являются источником коммерческого дохода: они могут выступать объектами выгодной продажи, служить средством производства продукции, например, сельскохозяйственными угодьями, или местом расположения основных и вспомогательных производственных мощностей. В каждом из этих случаев при продаже есть свои особенности налогообложения.
Подробности налогообложения
Если при регистрации предприниматель указал код 70.12.3 по Общероссийскому классификатору внешнеэкономической деятельности, то в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей будет внесено направление деятельности «покупка и продажа земельных участков».
В таком случае, если налогоплательщик использует землю для получения коммерческого дохода, то выручка от продажи подпадает под налогообложение в рамках упрощенной системы.
Рассмотрим противоположный пример: предприниматель при регистрации не указывал виды деятельности, связанные с продажей земельных участков в коммерческих целях, и никогда не использовал землю для бизнеса, не размещал на ней производственные площади и не сдавал для получения дополнительной коммерческой выгоды. В этом случае, продав такую землю как частное лицо, индивидуальный предприниматель должен уплатить налог на доходы физических лиц согласно действующим правилам.
Таким образом, возможность уплаты определенного налога закладывается задолго до решения о продаже земельного участка. Фактически изменить применяемый налог довольно сложно.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»