Возврат переплаты по патенту иностранному гражданину

Сборник ключевых документов по запросу Возврат переплаты по патенту иностранному гражданину (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Иностранные работники:
• 18210102040011000110 КБК
• 6-НДФЛ патент
• Аннулирование разрешения на работу
• Вид на жительство и патент
• Вид на жительство и разрешение на работу
• Показать все
• Иностранные работники:
• 18210102040011000110 КБК
• 6-НДФЛ патент
• Аннулирование разрешения на работу
• Вид на жительство и патент
• Вид на жительство и разрешение на работу
• Показать все
• ПСН:
• Виды деятельности патент
• Возврат патента
• Вычет ККТ патент
• Заявление на патент образец
• Заявление на получение патента
• Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
(«Налоги и финансовое право», 2023, N 1) — заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ (для иностранных граждан, работающих по патенту), НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;

Статья: Новеллы фискалитета: единый налоговый платеж
(Титов А.С.)
(«Финансовое право», 2023, N 5) В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства и предназначенные для исполнения совокупной налоговой обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ. Однако это не исчерпывающий перечень видов платежей, отнесенных законодателем к осуществляемым в порядке единого налогового платежа. Помимо указанных законодатель предусмотрел осуществление платежей в таком порядке в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении или вычете соответствующих сумм налогов, поступлением денежных средств в результате налогового зачета от третьего лица, отменой налогового зачета средств в счет исполнения налоговой обязанности, начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств налогообязанного лица, а также представлением налогообязанным лицом заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, налога на профессиональный доход (НПД) и ряда сборов.

Нормативные акты

ФНС России от 28.05.2015 N БС-4-11/9100
«О возврате излишне уплаченной суммы»
(вместе с Минфина России от 19.05.2015 N 03-04-07/28585) Учитывая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 227.1 фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента, а в рассматриваемом случае срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога.

Инструкция: возмещение НДФЛ иностранному работнику на патенте

Безвизовые иностранные граждане могут работать на территории России при наличии патента. Они обязаны уплатить авансовый платеж по налогу. Как иностранному гражданину, работающему по патенту, вернуть НДФЛ в 2024 году? Обратимся к законодательным нормам.

Что такое возврат НДФЛ иностранцу на патенте

Согласно налоговому законодательству, возврат НДФЛ для иностранца, работающего по патенту в 2024 году, осуществляется путем уменьшения сумм, подлежащих перечислению в бюджет, на суммы уплаченных авансовых платежей. Условия возврата НДФЛ иностранному гражданину при патенте установлены в ст. 227.1 Налогового кодекса.

Возврат налога не зависит от количества патентов и сроков выплаты авансов (Письмо ФНС от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@).

Для сведения: правила уплаты НДФЛ с авансов

Кто и при каких условиях имеет право на возврат

Пункт 1 ст. 227.1 НК РФ определяет, имеет ли иностранный гражданин с патентом право на вычет по подоходному налогу в 2024 году. Право возникает у иностранцев:

• работающих по найму у физических лиц для личных и иных аналогичных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• заключивших договор найма с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами, ведущими частную практику в соответствии с российским законодательством.

Основное условие для получения компенсации иностранцем, работающим по патенту, — уменьшение налогов в течение периода вправе производить только у одного налогового агента. Таким образом, возврат НДФЛ иностранцу на патенте после увольнения другим работодателем в том же налоговом периоде невозможен.

Территориальный орган ФНС обязан направить уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ, без которого компенсация налога невозможна.

Для сведения: что значит зарплата до вычета НДФЛ

В каком размере возможен возврат НДФЛ

Компенсация определяется как сумма авансовых платежей за период действия патента, приходящийся на налоговый период (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Фиксированный размер аванса — 1200 руб. в месяц. Однако к нему применяются коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, установленные на соответствующий год. Региональный коэффициент устанавливается каждым субъектом Российской Федерации самостоятельно.

Если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1 в соответствии с п. 3 ст. 227.1 НК РФ.

Воспользуйтесь бесплатными инструкциями от экспертов КонсультантПлюс, чтобы оформить возврат подоходного налога мигранту на патенте.

Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.

Примеры расчета возврата налога

Подлежащий удержанию подоходный налог может быть меньше или больше авансовых платежей.

Пример 1

Организация приняла на работу иностранного гражданина в феврале 2024 года. В этом же месяце было получено уведомление на уменьшение подоходного налога из ФНС. Сумма оплаченного аванса за 3 месяца составила 6600 * 3 = 19 800 руб. Сумма заработной платы за февраль составила 70 000 руб. Ставка НДФЛ — 13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Период	Доход, руб.	НДФЛ (доход * 13 %), руб.	Остаток авансового платежа на начало периода, руб.	НДФЛ к уплате, руб.	Остаток авансового платежа на конец периода, руб.
Февраль	70 000	9100	19 800	0	10 700 (19 800 — 9100)
Март	70 000	9100	10 700	0	1600 (10 700 — 9100)
Апрель	70 000	9100	1600	7500	0

Пример 2

В феврале 2024 года организация приняла на работу иностранного гражданина. В этот же месяц поступило уведомление от ФНС об уменьшении подоходного налога. Сумма выплаченного аванса за три месяца составила 6600 * 3 = 19 800 руб. Заработная плата за февраль составила 40 000 руб. Ставка НДФЛ составляет 13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Период	Доход, руб.	НДФЛ (доход * 13 %), руб.	Остаток авансового платежа на начало периода, руб.	НДФЛ к уплате, руб.	Остаток авансового платежа на конец периода, руб.
Февраль	40 000	5200	19 800	0	14 600 (19 800 — 5200)
Март	40 000	5200	14 600	0	9400 (14 600 — 5200)
Апрель	40 000	5200	9400	0	4200 (9400 — 5200)

Сумма НДФЛ с доходов иностранного работника за три месяца меньше оплаченных авансов по патенту. Разница в 4200 руб., в соответствии с п. 7 ст. 227.1 НК РФ и разъяснениями ФНС (Письмо от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105), не является переплатой и не подлежит возврату.

Удобный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ

Порядок получения вычета через работодателя

Предлагаем пошаговую инструкцию по возврату НДФЛ за патент иностранному гражданину через работодателя:

Шаг 1. Написание заявления. Оно составляется в произвольной форме и сопровождается документами, подтверждающими произведенные авансовые выплаты.

На основании заявления работник подает работодателю документы для подачи в ФНС заявления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@.

Налоговая инспекция может отказать в разрешении, если иностранец уже получал такое разрешение в данном налоговом периоде или отсутствует информация о заключенном трудовом договоре.

Для возврата излишне уплаченного НДФЛ по патенту целесообразно приложить к заявлению в ФНС следующие документы:

• копию патента;
• копию трудового договора;
• копии квитанций об оплате налога;
• копии уведомления о приеме иностранного гражданина с отметкой органа миграции о принятии.

Шаг 2. Ожидание ответа налоговой инспекции в виде уведомления о праве на уменьшение налогового бремени либо отказа. Срок ответа — 10 дней. При положительном решении работодатель производит вычет.

С заявлением в ФНС необходимо обращаться ежегодно.

Инструкция по самостоятельному возврату денег за патент иностранному гражданину аналогична компенсации через работодателя. Иностранец обращается в территориальное отделение ФНС с заявлением и подтверждающими документами. Возможна подача заявления онлайн или лично в офис налоговой.

О возмещении НДФЛ, уплаченного иностранным работником.

Иностранные граждане из стран с безвизовым въездом (Азербайджан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан, Украина) перед получением патента обязаны оплатить фиксированный авансовый платеж по налогу с дохода, который они предполагают получить, заключив трудовой договор с российской организацией.

После трудоустройства эти иностранные работники в соответствии со статьей 227.1 НК РФ могут возместить часть ранее уплаченного НДФЛ за счет налога, который работодатель обязан уплачивать с их заработной платы в бюджет.

Иностранный работник имеет право воспользоваться данной возможностью только один раз в год и только в отношении одного работодателя.

Иностранный гражданин подает в бухгалтерию своей организации заявление с просьбой уменьшить удерживаемый НДФЛ на сумму ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей по патенту. К заявлению прилагаются копии квитанций, подтверждающих уплату налога на доходы физических лиц.

Генеральному директору ООО «********»

Прошу уменьшить НДФЛ, удержанный из моего дохода, на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей по патенту. На данный момент мной уплачено авансовых платежей на сумму — ******** руб. Квитанции, подтверждающие уплату авансовых платежей, прилагаю.

18.04.2016 ___________________ (подпись)

Бухгалтерия предприятия на основании представленных документов подает заявление в налоговую инспекцию по установленной форме. Форма утверждена Приказом ФНС от 13 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/512@.

После получения заявления налоговая инспекция запрашивает у миграционных органов подтверждение наличия трудовых отношений между иностранным работником и предприятием. Эта информация поступает в миграционные органы от работодателя и работника. Работодатель обязан уведомить миграционный орган о заключении трудового договора в трехдневный срок, тогда как для работника действуют другие правила.

Закон требует, чтобы работник предоставил копию трудового договора в миграционный орган в течение двух месяцев с момента получения патента. При этом, если работник меняет работодателя в течение срока действия патента, предоставлять копию нового трудового договора не требуется. Миграционные органы могут отказать в приеме копии трудового договора и даже аннулировать патент, если работник не устроился на работу в двухмесячный срок. Однако такие случаи аннулирования патента редки.

Если работник после получения патента какое-то время работал у физического лица, он также не обязан предоставлять копию трудового договора в миграционный орган.

Из вышеприведенных ситуаций следует, что наличие или отсутствие копии трудового договора в миграционных органах является лишь косвенным признаком трудовых отношений между иностранным работником и российским работодателем. Основным подтверждением таких отношений является уведомление от работодателя о заключении трудового договора, и этой процедуре необходимо уделить особое внимание.

Законом предусмотрена возможность подачи уведомления лично, по почте или через электронные каналы связи, но не во всех регионах это реализовано. Москва, Санкт-Петербург и Московская область пока не имеют такой возможности.

Для этих регионов и большинства других субъектов Федерации рекомендуется отправлять уведомления о заключении и расторжении трудовых договоров с иностранными работниками, прибывшими из государств-членов ЕАЭС, имеющих РВП, ВНЖ, статус беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища, а также уведомления о расторжении трудовых договоров с иностранными гражданами, работающими по патенту, в миграционные органы по почте ценным письмом с описью и уведомлением о вручении.

Уведомления о заключении трудового договора с иностранными гражданами, работающими по патенту, необходимо подавать лично!

Это позволит быстрее занести информацию в базу миграционных органов и исключить возможность утери уведомления при почтовой пересылке. Подавая уведомление лично, можно уточнить у инспектора, когда оно будет внесено в базу данных.

После этого можно обратиться в налоговую инспекцию для получения разрешения на уменьшение НДФЛ. ФНС может отказать работодателю только по двум причинам: если такое разрешение уже выдавалось другому работодателю в этом налоговом периоде или при отсутствии информации о заключении трудового договора в базе ФНС. (См. Письмо ФНС от 16 марта 2015 года N ЗН-4-11/4105). Поэтому мы рекомендуем вместе с заявлением о праве на уменьшение НДФЛ предоставить копию патента, трудового договора, квитанции об оплате НДФЛ и копии уведомления о заключении трудового договора с отметкой миграционного органа. Это снизит вероятность отказа из-за отсутствия информации о трудовом договоре.

Налоговая инспекция обязана в течение 10 дней предоставить ответ на ваше заявление в виде уведомления о праве на уменьшение НДФЛ или отказа в таком праве. После получения уведомления вы можете уменьшить удерживаемый из дохода работника налог на сумму уплаченных им платежей по патенту. Простой расчет показывает, что для иностранного работника с патентом для работы в Москве баланс достигается при доходе в 32 300 руб. в месяц.

Право на уменьшение НДФЛ действует для одного и того же иностранного работника и работодателя в течение всего года независимо от количества патентов, полученных работником в этом налоговом периоде, а также времени оплаты: до или после получения уведомления из налоговой. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 14 марта 2016 г. N БС-4-11/4184@).

Это право распространяется на все платежи, сделанные иностранным гражданином в текущем налоговом периоде, независимо от места оплаты. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/1096@).

С началом нового налогового периода необходимо снова обратиться в налоговую инспекцию для получения права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей в следующем году.

Особенности оплаты и возврата НДФЛ для иностранных граждан

Оплата авансового платежа по патенту, выданному иностранному гражданину, кажется простой задачей, но возникает множество вопросов.

После подачи документов на оформление патента нужно дождаться СМС о его готовности или проверить статус заявления на сайте в разделе «Электронные сервисы». Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев и может продлеваться многократно путем оплаты фиксированного авансового платежа (НДФЛ) на период от одного месяца. Иностранный гражданин может продлевать патент на свой выбор: оплатить НДФЛ за несколько месяцев сразу (до 12) или производить ежемесячные платежи.

Сформировать квитанцию и оплатить НДФЛ за патент онлайн можно самостоятельно в разделе «Электронные сервисы» на сайте MC.MOS.RU, в личном кабинете иностранного гражданина (если патент выдан для работы в Москве) или в разделе «Уплата налогов физических лиц» на сайте ФНС России.

Если иностранный гражданин не производил оплату самостоятельно, а за него платил, например, работодатель, то информацию о периоде, за который оплачен НДФЛ, можно проверить на сайте в разделе «Электронные сервисы» или обратиться лично в ГБУ «Миграционный центр» в Сахарово в зону «А» для подтверждения достоверности платежей.

Крайний срок оплаты патента – последний день периода, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа, который определяется, исходя из даты выдачи патента, указанной на обратной стороне документа. Это значит, что независимо от времени первого платежа, следующая оплата для данного иностранного гражданина должна быть произведена не позднее даты, указанной на оборотной стороне патента, т.е. НДФЛ должен быть уплачен точно в установленный срок.

Теперь рассмотрим нюансы, возникающие при оплате НДФЛ.

Во-первых, следует отметить, что НДФЛ оплачивается налогоплательщиком по месту осуществления деятельности на основании выданного патента до начала срока его действия. Это означает, что иностранный гражданин сначала оплачивает авансовый платеж, а только затем получает патент и приступает к трудовой деятельности, к которой без патента он не мог приступить. Таким образом, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ, не выполняя при этом трудовую деятельность.

После заключения трудового договора с иностранным гражданином работодатель также платит за сотрудника НДФЛ в размере 13%, что приводит к тому, что налог оплачивается как сотрудником, так и работодателем. Однако законодательство предусмотрело уменьшение суммы налога, исчисляемой в течение налогового периода, на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Это производится на основании письменного заявления иностранного гражданина и документов, подтверждающих оплату фиксированных авансовых платежей.

На практике вернуть денежные средства достаточно сложно, основная причина — отсутствие в базах данных МВД уведомлений о заключении трудового договора или информации о предоставлении копии трудового договора с иностранным гражданином.

Для тех, кто все же решится на сложную процедуру возврата НДФЛ, рекомендуется ежегодно проводить процедуру приема и увольнения иностранного гражданина с последующим уведомлением территориальных органов МВД о приеме или расторжении трудового договора, а также предоставлением копии трудового договора с иностранным гражданином. Все эти действия необходимо совершать только при личном обращении в МВД с документами, а не отправлять их почтой.

Очевидно, что такие действия не вполне соответствуют трудовому законодательству, особенно учитывая, что большинство трудовых договоров с иностранными гражданами бессрочные. Однако зачастую это единственный способ соблюсти все требования компетентных органов для возврата излишне уплаченного НДФЛ.

Также бывают случаи, когда платеж был просрочен, даже на один день. Это может произойти как при поздней оплате, так и при неверно указанных реквизитах, включая ИНН иностранного гражданина. В последнем случае ИФНС может неверно занести платеж, и, следовательно, платеж будет считаться просроченным («не засчитанным»).

Федеральный закон № 115-ФЗ от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в РФ» гласит: «Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. В противном случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

Обратившись к ММЦ Москвы при возникновении подобной ситуации, можно найти рекомендации о том, чтобы иностранный гражданин как можно быстрее оплатил задолженность по патенту, и тогда якобы ничего плохого не случится. Мы бы хотели предостеречь вас от полного доверия такой информации и советуем производить ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент заблаговременно, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента на работу. Если платеж все же просрочен, необходимо временно отстранить иностранного гражданина от работы до получения им нового патента, но не более чем на месяц. В случае, если новый патент не будет получен, необходимо уволить работника и подать соответствующее уведомление.

Если документ, подтверждающий оплату НДФЛ за патент, был утерян или поврежден, мы рекомендуем обратиться в банк, где осуществлялся платеж, для получения подтверждения оплаты НДФЛ, предъявив копии платежных документов.

Оплата авансового НДФЛ продлевает патент, что автоматически продлевает сроки пребывания иностранного гражданина после каждой оплаты. Если на момент оплаты иностранный гражданин находился на миграционном учете, принимающая сторона должна актуализировать миграционный учет, продлевая его на новый разрешенный срок пребывания. Об этом, к сожалению, многие не знают, а сделать это необходимо в течение 3 рабочих дней после оплаты. В противном случае предусмотрены штрафы. То есть, если иностранный гражданин оплачивает патент на месяц, то нужно будет продлить миграционный учет на этот же срок. И так каждый месяц: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ, затем продление миграционного учета.

Как видно, эта процедура занимает много времени, поэтому мы рекомендуем вносить фиксированный авансовый платеж НДФЛ за период более одного месяца. Максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент составляет 12 месяцев с момента его выдачи.

Если оплатить НДФЛ за патент на максимальный срок — 12 месяцев, то при повышении ставки НДФЛ в следующем году доплачивать не потребуется.

Таким образом, мы хотели обратить ваше внимание на то, что внесение авансового платежа — это относительно простая процедура, но с определенными нюансами, игнорирование которых может значительно усложнить ваше пребывание и трудовую деятельность в РФ.