Письмо УФНС России по г. Москве от 29. 03. 03. 03. 03. 03. 03. 03. 03. 03. 03. 20-21/039448@
Комментарий.
Налогоплательщики имеют право обращаться в налоговые органы по вопросам налогового законодательства (ст. 24 НК РФ, ст. 2, п. 1(1)(1)):
Налоговые органы предоставляют информацию бесплатно (подпункт 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации). Если запрос не относится к деятельности физического лица (организации) или может возникнуть только в будущем, то вопрос налогоплательщика может остаться без ответа (ФНС России. ФНС России № БС-4-11/12387 от 27. 06. 2018).
Вопросы, касающиеся других лиц, могут задавать уполномоченные на то лица (представители). Полномочия на представление интересов физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) могут быть подтверждены представителем нотариуса или приравненным к нему юристом в соответствии с пунктом 2.2 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ. Например, они являются военными юристами и заверяются командиром (начальником) части, комплекса, учреждения или заведения. . Такое разъяснение можно найти в письме Управления налоговой службы РФ по г. Москве от 29.03.2024. 20-21/039448@.
Что касается организаций, то их представителями могут быть другие организации или физические лица. Если представительство отсутствует, от имени организации может действовать законный представитель. Он уполномочен представлять интересы агентства в соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, агентство может уполномочить другую организацию или физическое лицо представлять его интересы перед налоговым инспектором, выдав доверенность. Следует отметить, что в большинстве случаев представителю агентства не требуется заверять представительство у нотариуса (ст. 3, п. 3, ст. 3 НК РФ). Исключения составляют случаи подачи заявлений о государственной регистрации или сделок, при совершении сделок, требующих нотариальной формы, и при распоряжении правами, внесенными в государственный реестр (ст. 185.1 п. 1 Закона РФ «О государственной регистрации прав»). Подробнее об оформлении доверенностей читайте в статье.
Например, доверенность может быть выдана без нотариального удостоверения.
Напомним, что представителем налогоплательщика не может быть сотрудник налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судья, следователь или прокурор (пункт 2 статьи 29 Налогового кодекса РФ).
Не пропустите последние новости — подпишитесь на нашу бесплатную рассылку.
Как обращаться в регулирующие органы за разъяснениями
На каждом конкретном этапе работы компании руководителям необходимо принимать конкретные решения, а для этого нужно оценить риски с точки зрения налогового законодательства. Проблемы возникают, когда нет ответов на нужные вопросы или когда нормы законодательства можно трактовать по-разному. Наиболее верный путь — общение с контролирующими органами (Минфин, МНС). На практике большинство компаний либо совсем не знают о том, что можно обратиться за разъяснениями, либо считают это достаточно сложным процессом и не пользуются такой возможностью.
На самом деле все здесь. Давайте поговорим об этом подробнее.
Вы можете обратиться в налоговую инспекцию.
Следует отметить, что информация о том, как выглядит и оформляется заявление, письмо или заявление, а также адрес его доставки обычно размещается в информационно-тематическом киоске, т.е. в каждой налоговой инспекции налогоплательщика, вызванной СЦ.
Письмо, направляемое в инспекцию, должно быть подписано законным представителем или уполномоченным представителем учреждения. Уполномоченный представитель может подписать заявление в налоговую инспекцию, только приложив к нему копию доверенности на право подписи [III].
Инспекция не рассматривает анонимные заявления и заявления, подписанные уполномоченными представителями без приложения копии доверенности.
Налоговые органы обязаны ответить на запрос в течение 30 календарных дней с даты регистрации. Срок рассмотрения письменных заявлений может быть продлен до 60 календарных дней. При этом служба должна уведомить орган и сообщить причину продления. [iv]
Чтобы получить оперативную информацию, позвоните по телефону налогового органа. Номер телефона можно узнать в налоговой инспекции или на ее сайте. [v]
Важно. Все организационные вопросы, задаваемые налоговым органам, должны касаться текущей деятельности. Инспекция имеет право не отвечать на вопросы, не относящиеся к деятельности или требующие оценки последствий. [vi]
С 2017 года налогоплательщикам придется сталкиваться с налоговыми инспекциями по поводу разъяснений по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Обращение в Министерство финансов (Минфин России).
Обращение в Министерство финансов (региональные и территориальные финансовые службы) возможно только в письменной форме. [vii].
Процесс подачи письменного заявления законодательно не регламентирован. Заявления могут быть направлены в любом формате. Обязательным условием для подачи письменного обращения является то, что Минфин России требует предоставить информацию об организации (НДС, КПП, адрес). Подписать заявку без доверенного лица может только руководитель организации. Все остальные должны приложить к запросу документ, подтверждающий их полномочия. [viii].
Департамент Минфина России: 109097, Москва, улица Ильинка, дом 9.
Адрес регионального или местного финансового органа можно найти в средствах массовой информации или на его официальном сайте.
Министерство финансов Российской Федерации и территориальные финансовые органы обязаны ответить на письменные вопросы в течение двух месяцев со дня регистрации вопроса. Этот срок может быть продлен еще на один месяц по решению руководителя финансового органа. [ix]
С 2017 года плательщики также имеют право обратиться в Минфин России за разъяснениями по вопросам уплаты обязательных пенсионных (социальных и медицинских) взносов. [x]
Важно. При подаче заявления в Минфин конкретные реквизиты сделки не учитываются, если они не указаны (как и условия договора о сделке). Кроме того, Министерство образования может ответить в общих чертах.
Примеры, когда запрос не следует делать:.
«Представительство (база) иностранной организации ведет строительство объекта. После передачи объекта строительства заказчику в соответствии с условиями договора подрядчик обязуется в течение определенного срока (гарантийного срока) устранить недостатки, обнаруженные в процессе эксплуатации объекта строительства. Заказчик гарантирует часть цены договора путем удержания части цены договора, которая возвращается по окончании гарантийного срока в соответствии с договором. Имеют ли право представительства иностранных компаний (строительные площадки) готовить будущие расходы на гарантийный ремонт и обслуживание в размере удержанной гарантии на дату выполнения строительных работ в соответствии со статьей 267 Налогового кодекса Российской Федерации? (передача объекта строительства)? Имеет ли право дилер зачесть понесенные расходы на гарантийный ремонт в счет начисленных резервов?»
Первый абзац письменного ответа (письма), направленного на указанный запрос, гласит: «Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения и в соответствии с нормативными актами Министерства финансов РФ сообщает следующее. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2012 г. N 82н обжалование действий организации по существу не рассматривается, если иное не предусмотрено законодательством. Экспертная проверка договоров, комплектующих и других документов организации »
Вкратце, вопросы должны быть составлены в нейтральной форме, а вопросы в анкете должны быть максимально четкими и краткими.
Например, «Вопрос: об отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов по налогу на прибыль — налогу на доходы физических лиц, выплачиваемых физическим лицам, исполняющим обязанности по договорам за пределами Российской Федерации или гражданско-правовым договорам».
Или следующим образом. «Вопрос: Организация получает денежные средства от акционеров, владеющих менее чем 50% акций организации, в целях увеличения чистых активов». Правомерно ли организации не включать указанные суммы в состав доходов при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 3, 4 п. Есть ли какие-либо ограничения по использованию указанных средств и их включению в расходы по налогу на прибыль?»
В чем преимущества получения ответов на вопросы по конкретным ситуациям?
Организации освобождаются от ответственности (штрафов, санкций), если при совершении операции они руководствуются разъяснениями проверяющих органов (Минфина, ФНС, налоговой инспекции).
[i]Приказ ФНС России № ММВ-7-6/196 от 13. 06. 2013 г.
[ii]Рекомендуемый образец письменного заявления, Минфин России № 99н от 07. 2012.
[iii]Пункт 3 статьи 29 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.
[iv]Пункт 4. 3. 2 Положения, утвержденного приказом Налоговой службы Российской Федерации от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.
[v]Пункты 4. 3. 1 и 4. 3. 3 Положения, утвержденного приказом Налоговой службы Российской Федерации САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.
[vi]Письмо Налоговой службы Российской Федерации от 5 апреля 2016 года № ОА-4-17/7931
[vii]Пункты 1 и 2 статьи 34.2 и подпункт 2 пункта 1 статьи 21, статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации
[viii] Письмо Министерства финансов Российской Федерации 03-03-07/24 от 19 декабря 2007 года
[ix]Статья 3, п. 34.2 Налогового кодекса РФ, абз. 3 пп.
[x]Пункт 1, п. 1, ст. 34.2, ст. 34.2 Налогового кодекса РФ.