Основные правила применения УСН-доходы в 2023-2024 годах практически не изменились по сравнению с предыдущими периодами. Однако, в 2023 году произошли некоторые важные изменения. В этой статье мы расскажем о них и подробно рассмотрим общие правила для УСН доходы на 2023-2024 годы.
В расчетах помогут следующие аспекты:
- Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%
- Особенности УСН «доходы» 6% в 2023-2024 годах
- УСН 6% и налог на имущество
- ИП на УСН 6%
- УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?
- Итоги
Особенности УСН «доходы» 6% в 2023-2024 годах
В 2023-2024 годах упрощенная система налогообложения (6 процентов) сохраняет те же общие принципы, что и в предыдущие годы.
Главным изменением 2019 года стало введение обязательной уплаты страховых взносов по общим тарифам для большинства пользователей упрощенной системы. Это нововведение коснулось не только УСН 6%, но и УСН доходно-расходную с налоговой ставкой 15%. Сниженные тарифы остались доступными только для малого числа налогоплательщиков.
С 01.04.2020 субъекты малого и среднего предпринимательства получили право применять сниженные тарифы страховых взносов.
Для периода 2021-2022 годов стоит учитывать увеличенные лимиты по числу сотрудников и доходам.
С 2023 года произошли значительные изменения в сроках и порядке уплаты налогов и сборов, включая налог при УСН, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). Подробнее об этом читайте в наших материалах:
- «Обязательно ли переходить на единый налоговый платеж»;
- «Единый налоговый платеж для организаций и ИП».
Более детально о расчете налога при УСН-доходы читайте в этой статье.
УСН 6% и налог на имущество
Применение упрощенной системы налогообложения по ставке 6% не освобождает от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, стоимость которых определена кадастровым способом. Для ИП налогообложению подлежит имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
К таким объектам относятся офисы, торговые и административные центры, а также помещения для общественного питания или оказания бытовых услуг населению.
ИП на УСН 6%
Индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения по ставке 6% на тех же основаниях, что и остальные налогоплательщики (ст. 346.12 Налогового кодекса).
Исключение составляет то, что для ИП не установлен предельный размер доходов за 9 месяцев для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако они должны соблюдать общий годовой лимит дохода.
Для ИП также действуют ограничения по числу наемных работников и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).
Предприниматели, занимающиеся добычей и сбытом полезных ископаемых (за исключением повсеместно распространенных), производством подакцизной продукции или выбравшие единый сельскохозяйственный налог, не имеют права использовать упрощенную систему налогообложения.
Также индивидуальные предприниматели не могут использовать УСН, если они не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Подробности о порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН вы можете узнать в статье «Заявление о переходе на УСН в 2023 — 2025 годах (образец)».
УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?
Новым налогоплательщикам часто сложно определить, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? Обычно выбор налогообложения зависит от предполагаемых оборотов и видов деятельности, которыми будет заниматься упрощенец.
Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, иначе более разумно уплачивать налог с доходов по ставке 6%.
Как выбрать между объектами «доходы» или «доходы минус расходы» при УСН, смотрите в данной статье.
Также важно учитывать место ведения бизнеса, так как многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности.
О плюсах и минусах УСН подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Путеводитель по УСН, чтобы узнать все детали упрощенки.
Лимиты доходов с учетом коэффициента-дефлятора
Если компания переходит на УСН с 01.01.2022, её доходы за 9 месяцев 2021 года не должны были превысить 116,1 млн рублей (в 2021 году коэффициент-дефлятор был равен 1,032 – приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).
28.10.2021 Минэкономразвития утвердило коэффициент-дефлятор для работы на упрощенке в 2022 году (приказ № 654), который составил 1,096.
Таким образом, лимиты доходов будут следующими:
- 164,4 млн рублей для уплаты налога по стандартным ставкам (6 или 15%);
- 219,2 млн рублей для сохранения права на применение УСН.
Если доходы компании будут в диапазоне от 164,4 до 219,2 млн рублей, налог нужно будет уплачивать по повышенной ставке (8 или 20%).
Новые основания для отказа в приеме декларации
Летом 2021 года вступили в силу поправки в статьи 80 и 174 Налогового кодекса. Поскольку декларацию по УСН подают только по итогам года, новые основания для отказа в приеме декларации упрощенцы встретят только в 2022 году.
Налоговые органы не примут декларацию, если она подписана:
- неуполномоченным или дисквалифицированным лицом;
- лицом, которое числится умершим по данным ЗАГС на дату представления отчета в ИФНС;
- лицом, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
- юридическим лицом, которое на дату представления декларации уже реорганизовано, ликвидировано или исключено из ЕГРЮЛ.
Новые ставки налога по регионам
Региональные власти могут снижать ставку налога: на «доходной» УСН — до 1%, на «доходно-расходной» УСН — до 5%.
В Крыму и Севастополе ставки могут быть снижены до 0 и 5% соответственно.
Также в ряде регионов до 2025 года действуют налоговые каникулы для новых ИП (а также предпринимателей, которые закрылись, а затем вновь начали бизнес), работающих в определенных сферах деятельности.
Расширен перечень расходов на УСН
Законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ внесены изменения в НК. Закрытый перечень расходов в пункте 1 статьи 346.16 был дополнен новыми пунктами: 40 и 41.
Теперь упрощенцы могут учитывать при расчете налогооблагаемой базы следующие расходы:
- на обеспечение мер по технике безопасности и содержание помещений и инвентаря здравпунктов, которые находятся на территории предприятия;
- на приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса, а также их доставку и приведение в рабочее состояние.
Внесенные изменения действуют ретроактивно с 01.01.2021 (п. 8 ст. 10 № 305-ФЗ).
Кроме того, упрощенцы имеют право включать в расходы зарплату сотрудников за нерабочие дни (письмо Минфина от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346).
БухСофт Онлайн — простая и удобная бухгалтерская программа для ведения учета на УСН с экспертной поддержкой 24/7.
Единый налоговый платеж
Компании и ИП смогут оплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени одним платежным поручением. Законодатели планируют внедрить этот механизм с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Изменения в НК внесены законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ
Чтобы опробовать новую схему, налогоплательщику нужно будет пройти сверку с ИФНС и подать заявление с 1 по 30 апреля 2022 года.
Новый вариант упрощенки (АУСН)
В 2022 году появится новый налоговый режим для небольших организаций и ИП – автоматизированная УСН.
На этом режиме не нужно будет сдавать налоговую декларацию и платить страховые взносы. Налоговыми агентами по доходам сотрудников станут банки.
- 8% для объекта «доходы»;
- 20% – «доходы минус расходы», при этом минимальный налог составит 3%.
Применять АУСН смогут организации и ИП, у которых:
- доход не более 60 млн рублей;
- стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей;
- численность персонала не более 5 человек.
Налоговый период на автоматической УСН будет равен одному календарному месяцу. Совмещать его с другими режимами нельзя.
Законодатели планируют, что пилотный проект по АУСН начнется с 1 июля 2022 года в МО и Москве, Татарстане и Калужской области. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года и может быть расширен на другие регионы.
Новый размер взносов для ИП
Предприниматели на УСН в 2022 году будут платить фиксированные взносы за себя в следующем размере:
- на ОПС – 34 445 рублей (плюс 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей);
- на ОМС – 8 766 рублей.
Изменения в учетной политике
С 2022 года всем организациям нужно соблюдать требования новых стандартов бухгалтерского учета:
- ФСБУ 25/2018 «Бухучет аренды»;
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
- ФСБУ 26/2020 «Капвложения»;
- ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете» (часть требований этого стандарта вступит в силу в 2025 году).
Компании, которые вправе вести учет упрощенным способом, могут не применять некоторые положения новых ФСБУ. Однако все компании должны откорректировать учетную политику на 2022 год.
В программе БухСофт предусмотрена гибкая настройка учетной политики. Несколько кликов — и все готово.
Электронная подпись в ФНС
С 1 января 2022 года руководители юрлиц и ИП смогут получать электронные подписи только в налоговой инспекции и у ее доверенных лиц. Все электронные подписи, выданные до 01.01.2022 года, можно использовать до окончания срока действия сертификата.
Физические лица (в том числе сотрудники организаций и ИП) будут по-прежнему получать ЭП в аккредитованных удостоверяющих центрах.
Электронная отчетность в Росстат
С 1 января 2022 года малые предприятия также переходят на сдачу отчетности в Росстат в электронном виде. Статистические формы на бумаге больше не примут (закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ).
Удобный учет для бухгалтера
Все, что нужно бизнесу — бухгалтерия, кадры, зарплата, сдача отчетности, ЭДО и экспертная поддержка.