03. 05. 2007 Каждый бизнес стремится уменьшить свои налоговые выплаты. Например, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Однако «юридическая оптимизация» имеет свои оттенки, и бухгалтеры должны быть с ней знакомы.
Однако прежде чем выбрать один из методов учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью налогового расчета. Сумма зависит от альтернативного метода учета и подтверждает правильность выбора. Это помогает предприятиям избежать проблем с налоговыми инспекторами.
_. Эксперт журнала «Практическая бухгалтерия», Уланова.
Внимание.
Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина России от 15 сентября 2005 г. № 03-03— 04/1/190). В письме Минфина России от 20 декабря 2006 года к 03-03-04/1/847 указано, что при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара сумма задолженности покупателя по договору купли-продажи должна быть пересмотрена.
Обратите внимание: покупатель в данном случае освобождается от обязанности оплатить всю сумму проданного ему товара, указанную в договоре. Другими словами, вычет или премия рассматривается как свободный актив (актив письма). На эту сумму противник уменьшает налогооблагаемую базу для целей подоходного налога.
Внимание.
Алексей Бекремышев, директор аудиторской фирмы «Финстатус», прокомментировал, что «судьи высказали следующие соображения относительно обоснованности претензий налоговых органов. Налоговые льготы являются законными, и на заявления и декларации предприятий можно полагаться до тех пор, пока налоговые органы не докажут обратное», — прокомментировал он. — При этом под налоговыми льготами понимаются не только возврат (зачет) налогов или возмещение из бюджета, но и использование налоговых льгот, налоговых кредитов и других налоговых послаблений. В этом широком смысле к таким налоговым льготам относится и включение расходов в состав затрат при исчислении налога на прибыль.
Сотрудники должны как можно раньше понять, что ссылки на термин «недобросовестность» не будут приняты в суде, если нет конкретных доказательств. Недостаточно просто указать на ряд странных, на первый взгляд, корпоративных шагов. Необходимо документально доказать, что в результате этих шагов государство потеряло часть налогов, а компании получили налоговую выгоду. Таким образом, основное бремя доказывания лежит на инспекторе, который обязан доказать причины своего решения.
У организации нет обязанности, но есть право доказывать свою законность». (Постановление ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражным судом обоснованности получения организацией «Налогоплательщик» налоговой выгоды»).
В статье использованы изображения с сайта freepik.com.
Как оптимизировать налог на прибыль
Все предприниматели иногда задумываются о том, как уменьшить свои налоговые расходы. Одни идут на незаконные схемы и уловки, другие следуют законным методам. Закон предоставляет представителям бизнеса различные варианты оптимизации налогов, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя вариант. В этой статье мы расскажем, как оптимизировать налогообложение прибыли.
Создание полезных резервов
Каждая компания имеет право создавать резервы. Они могут быть использованы для оплаты отпусков сотрудникам, выплат за выслугу лет, обновления торговых площадок и оборудования и т. д. Этот метод позволяет правильно отнести расходы к налоговому периоду, а правильное обоснование расходов — самая важная часть расчета налога на прибыль.
Следует понимать, что данное положение не может повлиять на общую сумму налога на прибыль за весь отчетный период, однако благодаря ему можно существенно снизить авансовые платежи.
Для многих предпринимателей это лучший вариант, если они предвидят большие расходы в ближайшем будущем, а платить налоги нужно уже сегодня.
Аренда — используйте ее осторожно!
Это не тот случай, когда одна компания арендует помещение у другой.
В данном случае договор лизинга — это письменная временная передача основных средств компании сторонней организации, работающей по упрощенной системе налогообложения.
Суть договора аренды заключается в том, что аренда увеличивает доходы бизнеса на упрощенном режиме налогообложения, уменьшая при этом налогооблагаемую прибыль арендатора.
Маркетинг как способ оптимизации налогообложения
Это также простой, доступный и не требующий специальных навыков метод оптимизации налогообложения. Суть его проста. Компания демонстрирует желание дальнейшего активного развития, освоения новых направлений, а потому заказывает составление бизнес-плана. Исполнителем данной услуги является предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения.
Поэтому средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как расходы на маркетинговые исследования или оплату информационно-консультационных услуг.
Налоговые льготы по агентским договорам
Можно заключить специальные договоры, по которым доход компании считается доходом другой организации, а не ее собственным.
Для этого компания может стать агентством, единственным доходом которого являются агентские комиссионные. Это очень распространенный способ уменьшения налоговой базы. Наиболее важным аспектом в этом случае является тщательное составление агентского договора и обеспечение надлежащего документального оформления сделки.
Не забывайте о товарных знаках
Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, могут использовать товарные знаки. Расходы, понесенные за право использования товарного знака, учитываются так же, как и другие расходы на ведение бизнеса.
Исключите ненужные статьи.
В отличие, например, от использования юридических или консультационных услуг для уменьшения налоговой базы, акт учета амортизации устаревшего имущества можно совершить только один раз в том налоговом периоде, в котором он был произведен.
Такие расходы могут быть оправданы ликвидацией в ходе текущего строительства, амортизацией нематериальных активов и т. д.
Несоблюдение конвенции
Эффективным способом налоговой экономии является признание штрафов за нарушение кредитных обязательств и ковенантов.
Расходы, понесенные в результате наложения штрафов, учитываются как внереализационные расходы.
Принятие на себя чужих убытков
Слияние с убыточной компанией — простой, но не самый надежный способ сократить бюджетные скидки не только в текущем, но и в будущих периодах.
Это происходит по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все издержки убыточной компании во всей полноте и незаметности.
Еще раз подчеркнем, что такой способ налоговой оптимизации чреват внезапными визитами в налоговую инспекцию.
Перенос ущерба
Вы можете воспользоваться предусмотренным налоговым законодательством правом переноса убытков за предыдущие налоговые периоды. При этом вы должны сначала учесть более поздний ущерб и постепенно перенести более старый. Это можно сделать в течение 10 лет после возникновения ущерба.
Внимание! Применяя методы налоговой оптимизации, руководство компании должно быть готово к тому, что налоговые органы будут внимательнее и к добру, и ко злу — их практика выработала особое чутье на компанию и ее организацию. Налоговые платежи.
Как следует из этого документа, существует несколько законных способов снизить налоги, чтобы не прибегать к незаконной системе. Грамотный и опытный бухгалтер всегда найдет способы снизить налоговое бремя работодателя.
Как оптимизировать налоги, не нарушая закон
Оптимизация налогов позволяет снизить налоговые платежи на 10-35%. Иногда — больше. Например, в моей практике в некоторых случаях удавалось добиться снижения на 55 %. И, конечно, все это абсолютно законно.
Оптимизация налогов позволяет снизить налоговые платежи на 10-35%. Иногда — больше. Например, в моей практике в некоторых случаях удавалось добиться снижения на 55 %. И, конечно, все это абсолютно законно.
Разделение бизнеса.
Это один из самых распространенных методов налоговой оптимизации. Как правило, компания разделяется на несколько юридических лиц, на каждое из которых в соответствии с налоговым законодательством распространяются те или иные налоговые льготы. Это, например, упрощение режима, освобождение от уплаты НДС, снижение налоговых ставок и т. д. Сама возможность законного разделения предприятия на несколько частей была определена Президиумом Высшего арбитражного суда в 2013 году (постановление № 15570/12 по делу А60-40529/2011).
Целью разделения обязательно должно быть повышение экономической эффективности бизнеса (например, сокращение расходов или укрепление независимого сектора), а не снижение налогового бремени. При этом должны быть соблюдены важные условия. Речь идет не о технологической цепочке, состоящей из разных производственных этапов, а о параллельных отраслях бизнеса, которые могут быть разделены и существовать независимо друг от друга. При разделении цепочки могут возникнуть нежелательные последствия, которые приведут к требованиям со стороны налоговых органов.
Приведите пример правильного способа ликвидации бизнеса. Строительная компания, работающая с разными клиентами в разных регионах, была разделена на три отдельные организации. Одна компания занималась производством и продажей строительных материалов корпоративным клиентам, другая — строительным оборудованием, третья — продажей строительных материалов населению. Каждая компания работала самостоятельно, имела свой штат сотрудников и вела собственную деятельность. Каждая компания принадлежала управляющей компании учредителя, поэтому двойное налогообложение прибыли (как в дочерней, так и в материнской организации) отсутствовало.
Ниже приведены примеры ошибочных выделений Компания занимается производством технического оборудования. Производственный процесс состоит из трех этапов: сбор оборудования, диагностика и наладка, предпродажная подготовка. Через некоторое время, чтобы снизить налоговые платежи, компания решает разделить бизнес и выделить каждый этап производства в отдельное юридическое лицо. Однако новые компании зависели друг от друга, в них работал один и тот же персонал, и их доходы зависели от усилий каждого юридического лица. Налоговые органы утверждали, что разделение на три формально независимые структуры позволило манипулировать ценами с целью получения налоговых льгот (по НДС и налогу на прибыль).
Инкассация денежных средств.
Она активно используется корпоративными группами, в том числе российскими холдингами, предприятиями и многими компаниями, не только для оптимизации налоговых платежей, но и для решения других задач. Например, для снижения затрат на погашение банковских кредитов. Или получить дополнительный доход от временно неиспользуемых денежных средств. У каждой группы или холдинга есть свой банковский счет. Все они должны быть открыты в одном и том же банке.
Если между связанными компаниями не происходит перевода денег (то есть они не кредитуют друг друга и не оплачивают «связанные» счета, налоги и т. д.), обычно используется виртуальный, так называемый cash pooling. В этом случае банк рассматривает все средства всех компаний группы как единое целое. Как к единому счету. Банк начисляет проценты на неизрасходованные средства группы так же, как и на обычные банковские вклады населения. Это обеспечивает дополнительный доход. Если какое-либо из предприятий берет кредит, ранее выданный банком, то сумма выплат будет значительно ниже среднерыночной. Это означает, что взимаются обычные (ниже рыночных) проценты. Это уменьшает налоговую базу компании, тем самым снижая расходы на погашение кредита и оптимизируя налоги.
В большинстве случаев объединение денежных средств чаще всего встречается в холдинговых компаниях и корпорациях, поскольку между аффилированными лицами существуют различные договоренности.
Например, холдинговая компания открывает специальный счет (в финансовой терминологии — мастер-счет) в банке. На этот счет переводятся все средства компаний, входящих в холдинг. Эти операции оформляются как займы между связанными организациями. Таким образом, дополнительные или свободные денежные средства холдинга также могут быть размещены в виде банковского депозита С дополнительной прибылью. Если холдингу нужен кредит или у него есть задолженность, которую необходимо погасить перед контрагентом в кратчайшие сроки, банк немедленно предоставляет кредит по приемлемой процентной ставке ниже, чем на денежном рынке. В этом случае налоговый кредит холдинговой компании также уменьшается.
Помимо налогов, объединение денежных средств помогает оптимизировать и другие сферы. Во-первых, создается единый платежный центр, который ускоряет, управляет и упрощает финансовую деятельность. Во-вторых, упрощается финансирование перспективных проектов внутри группы. В-третьих, фермерские хозяйства получают дополнительную прибыль от неиспользуемых активов. Деньги не спят, а приносят доход.
Однако такие сделки часто вызывают вопросы у Федеральной налоговой службы. Инспекторы могут посчитать, что целью получения наличных является исключительно получение необоснованной налоговой выгоды. Результат может быть и другим. Например, вычеты из налоговой базы затрат на выплату займов другим участникам группы. Или пересчет процентов по банковским кредитам на основе рыночных процентных ставок. В то же время концентрация денежных средств признается судами законным способом повышения экономической эффективности организации.
Выплата прожиточных минимумов.
Многие предприниматели не знают, что могут выплачивать сотрудникам, направленным в командировку, не облагаемую налогом суточную компенсацию. По этой причине им приходится доплачивать налоги в бюджет, а делать этого не нужно. Это касается взносов на подоходный налог, налог на прибыль и страхование физических лиц (НФС).
Выплата работодателем работнику суточных в размере менее 700 рублей за каждый день командировки в Россию освобождается от налога на доходы физических лиц за границей в размере менее 2500 рублей за каждый день (подпункт 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса).
Эти же суммы с 2017 года не облагаются взносами на страхование в соответствии с положениями главы 34 НК РФ.
В целях уплаты налога на прибыль организаций суточные и полевые довольствия относятся к командировочным расходам, включаемым в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса). Налоговая база. Датой возникновения командировочных расходов признается дата утверждения авансового платежа. Такие расходы считаются финансово обоснованными и документально подтвержденными при наличии соответствующих положений в командировке, служебном задании и предварительном отчете работодателя. Это подтверждается судебной практикой.
Освобождение от НДС
Выручка организации или ИП на основной системе налогообложения может быть небольшой, но при этом возможно расширение бизнеса и долгосрочные переговоры с потенциальными клиентами, работающими на той же системе налогообложения. В таких случаях на период переговоров предоставляется освобождение от НДС согласно статье 145 Налогового кодекса.
Для этого должны быть соблюдены следующие условия Совокупный доход предприятия или индивидуального предпринимателя от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за три последних последовательных календарных месяца не должен превышать 2 млн рублей. . В этом случае налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление с приложением бухгалтерского баланса (представляет организация) или отчета о доходах и расходах и выписки из книги продаж (представляет индивидуальный предприниматель). То же самое касается и выписки из книги продаж.
После этого достаточно соблюсти установленный лимит доходов. Если он превышен, налогоплательщик обязан повторно уплатить НДС.
Фото на обложке: Petrified Collection / Getty Images
10 способов снизить налоги для малого и среднего бизнеса
Для МСП существует три специальных режима: ЕНВД, патенты и УСН.
При работе на патенте и вмененке налог рассчитывается по формуле и не зависит от фактических показателей. Сумма налога заранее определена, независимо от величины дохода.
Существует два вида упрощенной системы налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Первый тип более выгоден для тех, у кого небольшая доля расходов, или для тех, кому сложно документально подтвердить свои расходы.
В зависимости от сферы деятельности эти налоговые режимы можно комбинировать. Например, предприниматель может торговать на основе патентов и оказывать услуги в рамках упрощенного режима налогообложения.
Способ 2 — воспользоваться льготными ставками
В некоторых регионах для малых и средних предприятий действуют льготные ставки упрощенного налогообложения. Кроме того, в некоторых субъектах РФ ИП, впервые зарегистрированные на УСН или патенте, вправе воспользоваться налоговыми каникулами на первые два года работы. В период каникул налоговая ставка составляет 0%, а налог не уплачивается вовсе. Льготы определяются местным законодательством. Узнайте, есть ли какие-либо льготы в регионе, где вы зарегистрированы.
Способ 3 — документально подтвердить все расходы
Упрощенное налогообложение путем вычета доходов уменьшает налоговую базу на сумму произведенных расходов. Ключевое требование: вы должны предоставить подтверждающие документы по своим расходам. Например, расходы на приобретение товаров подтверждаются счетом-фактурой, а приобретенные услуги — актом. Если документальное подтверждение отсутствует, налоговая инспекция не примет расходы для расчета налога. Это, естественно, приведет к увеличению суммы налога.
Получите бесплатную копию 45 способов уменьшить налоговые платежи и действуйте!
Способ 4 — игнорировать НДС
Предприниматели, работающие на специальном налоговом режиме, часто сталкиваются с тем, что их клиенты требуют выставлять счета-фактуры, в которых указана сумма НДС. Однако применение спецрежима предполагает уплату этого налога.
Если потребности клиента удовлетворены и выписан документ, содержащий НДС, то выделенная сумма налога должна быть уплачена в бюджет. Поскольку скидка с этого налога на спецрежиме не предусмотрена, предприниматель может остаться без выгоды от сделки. Поэтому целесообразно договориться с покупателем о скидке, но не избавляться от НДС в письменном виде.
Способ 5 — Уменьшить налог на фиксированные страховые взносы
Для АО уплата фиксированных страховых взносов неизбежна. Однако если применяется упрощенная или единая система налогообложения, предприниматели могут уменьшить свои налоги за счет вычета уплаченных взносов. Также можно вычесть как обязательную, так и дополнительную часть из дохода, превышающего 300 000 рублей. При упрощенной системе налогообложения 6% и едином налоге на прибыль взносы вычитаются непосредственно из налоговой базы, а при упрощенной системе налогообложения 15% они включаются в расходы, уменьшая налоговую базу.
Основным условием для вычета взносов является их уплата. Предприниматели должны уплатить взносы до 31 декабря. Если оплата откладывается до конца года, то налоги должны быть собраны и уплачены в течение года. Кроме того, если упрощенная система налогообложения позволяет пересчитывать годовой налог, то пересчитать уже уплаченные квартальные платежи становится невозможным. Поэтому рекомендуется уплачивать квартальные взносы равными частями. Такой механизм оплаты позволяет равномерно снижать налог в течение года.
Этот и еще 45 способов уменьшить налоги описаны ниже.
Способ 6 — Сотрудники могут помочь вам сэкономить деньги
Организации и предприниматели, нанимающие сотрудников, обязаны платить страховые взносы с их зарплаты. Кроме того, сотрудники должны оплачивать часть больничного листа за свой счет. Однако нет худа без добра! Уплаченные взносы и больничный лист можно вычесть.
Кстати, обратите внимание, что если вы решите сэкономить на взносах, закрыв гражданско-правовые службы, а не нанимая персонал, экономия будет небольшой. Вам придется платить не только за страхование от временной нетрудоспособности и несчастных случаев, но и за собственное медицинское страхование. Пенсионные взносы и взносы на медицинское страхование останутся.
Метод 7 — Выберите наиболее подходящий договор
Налоговые последствия часто зависят от формы договора, который вы заключаете с клиентами. Предположим, ваш бизнес заключается в получении товаров для продажи. В этом случае вы, возможно, захотите заключить посреднический (агентский или комиссионный) договор. Таким образом, в ваш доход будет включена только та сумма, которую вы получите от сделки.
Однако если вы заключаете обычный договор купли-продажи, в доход должна быть включена вся сумма, полученная от конечного покупателя.
Метод 8 — Прибыль от убытков
При 15-процентной упрощенной системе налогообложения налоговая база может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущем году. Этот механизм известен как перенос убытков. Если любой из 10 последних способов использования не работает и возникает убыток, он отражается в декларации по ЕСН. В следующем году этот убыток может быть вычтен из дохода при расчете налога. Это отражается как КУДИР и отдельной строкой в отчете. Аналогично, если за последние 10 лет вы платили минимальный налог в размере 1% от дохода, вы можете вычесть разницу между минимальным и обычным налогом.
Способ 9 — Платите налог без ошибок
Допустить ошибки при расчете и подготовке налоговых платежей проще, чем вы думаете. Такие ошибки могут иметь серьезные финансовые последствия. Обнаружив их, налоговая инспекция потребует уплаты недоимок, штрафов и пеней.
Способ 10 — Проверяйте сроки
Чтобы избежать штрафов и пеней, очень важно не пропускать сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. В этом поможет личный налоговый календарь сервиса «Мой бизнес».
Узнайте 45 способов снизить налоги бесплатно!
