Детально анализируем нюансы налогов и сборов согласно российскому законодательству.
Нормативно-правовые акты
Все правила и условия, касающиеся предпринимательских платежей в бюджет, закреплены в основном законодательном акте налоговой службы – Налоговом кодексе Российской Федерации. В частности, он устанавливает, что отдельные аспекты налогообложения могут регулироваться на региональном и муниципальном уровнях. Это позволяет вводить локальные нормы и правила для уплаты определенных взносов. При этом основные положения прописаны в НК РФ, а местные законы их детализируют.
Таким образом, все взносы можно отнести к одной из трех категорий:
- федеральный налог или сбор;
- региональный налог или сбор;
- местный налог или сбор.
ВАЖНО! Если законодательство вводит новый вид налога или сбора, его отнесут к одной из этих категорий. Это определяет, кто будет вправе изменять ставки налогообложения, сроки и порядок уплаты, а также другие конкретные аспекты формирования платежа.
Четкость в определениях
Налогом государство называет обязательный платеж, вносимый в бюджет как физическими, так и юридическими лицами в установленной денежной форме. Особенности налога:
- безвозмездность – деньги платятся без ожидания прямого возмещения;
- обязательность – граждане не могут выбрать, платить его или нет;
- принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, с санкциями за просрочку;
- направленность в конкретный бюджет – средства идут на обеспечение нужд государства на федеральном, региональном или местном уровне;
- вычисляемость – сумма платежа определяется на основе налоговой базы и установленной ставки.
Статья 8 НК РФ даёт четкие определения обоим понятиям. Согласно первому пункту, налог включает:
- законодательно установленную базу;
- процентную ставку;
- объект налогообложения;
- налоговый период;
- порядок и сроки уплаты.
Сбор, согласно второму пункту, – это взнос за услуги, предоставляемые государственными органами. Хотя теоретически сбор считается добровольным взносом, необходимость в оплачиваемых услугах, значимых для предпринимательской деятельности, делает его практически обязательным. Сумма сбора фиксирована. Плательщик сбора стремится получить:
- определенное право;
- лицензию на вид деятельности;
- действие в правовом поле (например, регистрацию).
Элементами сбора являются только плательщики и конкретные элементы обложения, зависящие от ситуации.
Типы и примеры налогов и сборов
- По месту их установления налоги делятся на:
- федеральные – такие как НДС, НДФЛ, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, акцизы и др.;
- региональные – например, налог на имущество организаций;
- местные – например, налог на имущество физлиц, налог на рекламу, земельный налог и др.
- По способу взимания налоги подразделяются на:
- прямые налоги – связаны с получением дохода и других выгод, в том числе ожидаемых;
- По принципу пополнения определённого бюджета:
- закрепленные (поступают исключительно в федеральный бюджет), например, таможенные пошлины;
- регулирующие – распределяются между бюджетами различных уровней для предотвращения дефицита.
- По субъекту оплаты:
- предназначен для уплаты только физическими лицами;
- оплачиваются исключительно организациями (юридическими лицами);
- ориентированы на представителей обеих организационно-правовых форм одновременно.
Налог и сбор: что у них общего
- И то, и другое установлено законодательством в Налоговом Кодексе РФ.
- Средства от обоих видов платежей направляются в государственный бюджет.
- Любой из них, если это предусмотрено законом, может регулироваться на региональном или местном уровне.
10 основных различий между налогами и сборами
Изучим, чем различаются эти виды платежей. Для этого проведем сравнение по различным критериям, приведенным в таблице.
| № | Основание | Налог | Сбор |
|---|---|---|---|
| 1 | Назначение бюджетных поступлений | Не имеет четкой целевой направленности | Используется для финансирования государственных органов, предоставляющих предпринимателям определенные права или услуги |
| 2 | Закрепление в законе | Налог вводится, если в законе указаны его плательщики, база, ставка и другие обязательные параметры | Элементы сбора определяются индивидуально в зависимости от его специфики |
| 3 | Частота уплаты | Налог взимается с определенной законом регулярностью и периодичностью | Платится одноразово, в зависимости от потребностей плательщика |
| 4 | Периодичность уплаты | Привязан к конкретному налоговому или отчетному периоду; сроки строго регламентированы | Не привязан ко времени, определяется необходимостью получения услуги или вступления в правовые отношения |
| 5 | Завершение платежей | Платится до момента ликвидации фирмы | Разовый платеж |
| 6 | Расчетная сумма | Основывается на умножении налоговой базы на установленную ставку; могут применяться льготы | Фиксированная сумма для всех плательщиков |
| 7 | Подход законодательства | Налог учитывает реальные возможности плательщиков, может быть дифференцированным | Сбор не учитывает индивидуальные особенности предпринимателя, это фиксированная плата за услугу |
| 8 | Результаты уплаты | Оплата налога гарантирует отсутствие негативных последствий, но не дает никаких дополнительных выгод | Уплата сбора обеспечивает конкретное право или услугу |
| 9 | Последствия неуплаты | Принудительное взыскание недостающей суммы, пени и штрафы | Неоказание требуемой услуги без уплаты сбора |
| 10 | Форма платежа | Только денежная форма | Может иметь и иную форму, если это предусмотрено законом |
Актуальная версия данного документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете оформить заявку на бесплатный доступ на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии.
Извлечение из сборника «101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование» / [Н. А. Соловьева (рук.) и др.]. — Москва: Инфотропик Медиа, 2015. ISBN 978-5-9998-0210-1.
Соловьева Наталья Александровна — кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.
Пастушкова Любовь Николаевна — кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
Анна Владимировна Реут – кандидат юридических наук, доцент на кафедре «Финансовое и налоговое право» Финансового университета при Правительстве РФ, а также доцент на кафедре финансового права НИУ ВШЭ.
Алексей Георгиевич Пауль – кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права на юридическом факультете Воронежского государственного университета.
Вита Александровна Яговкина – кандидат юридических наук, доцент, а также доцент на кафедре государственного регулирования экономики РАНХиГС при Президенте РФ.
Надежда Николаевна Балюк – ассистент кафедры гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени Императора Петра I.
Наталья Николаевна Кудрявцева – кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита в Институте менеджмента, маркетинга и финансов.
Валерия Васильевна Замулко – советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса.
Андрей Владимирович Красюков – кандидат юридических наук, доцент на кафедре финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.
Эдвард Эдвардович Юхневич – кандидат юридических наук, адъюнкт кафедры финансового права факультета Администрации и Права Гданьского Университета (Польша).
Отличие между сбором и пошлиной
В законодательстве Российской Федерации определены термины сбора и пошлины. Чем они отличаются?
Таможенные сборы и пошлины: ключевые различия
Перевозка товаров через государственные границы требует значительных финансовых расходов. Владельцу груза или его представителю необходимо уплатить таможенные платежи. Их величина зависит от множества факторов, среди которых важную роль играет страна-производитель товаров. Всё гораздо сложнее, чем кажется на первый взгляд. Многие владельцы грузов не до конца понимают различия между таможенной пошлиной и таможенными сборами. Давайте рассмотрим их детальнее.
Что такое таможенные пошлины
Таможенная пошлина (ТП) – это обязательный платеж, который должны уплачивать физические и юридические лица за ввоз товаров через границу страны.
ТП бывает нескольких видов, её классифицируют по странам-производителям, способам взимания и прочим характеристикам.
Большое количество видов таможенных пошлин обусловлено разнообразием товаров, ввозимых в страну. В их число входят как повседневные товары, так и специализированная продукция. Если не регулировать импорт пошлинами, он может вытеснить отечественную продукцию за счёт, например, демпинга.
Может ли шопинг быть выгодным? Конечно, если использовать Халву! До 10% кешбэка, проценты на остаток средств до 17%. И самое главное — покупки в рассрочку до 24 месяцев без процентов. Получите Халву в пару кликов!
Необходимо различать два основных вида таможенных пошлин: ввозную и вывозную.
- Ввозная пошлина – платеж за ввоз продукции в страну.
- Вывозная пошлина – платеж за вывоз продукции из страны.
Каждое государство самостоятельно определяет лимиты на ввоз товаров на свою территорию. В России пошлины начисляются на многие виды импортируемых товаров. Однако таможенная служба позволяет ввозить некоторые товары для личного пользования без уплаты пошлин.
Параллельный импорт: ввоз контрафактной продукции или общепринятая практика?
При перевозке товаров наземным и водным транспортом пошлина не взимается с товаров общей стоимостью менее 500 евро и весом менее 25 кг.
При транспортировке самолетом или вертолетом можно ввозить товары на сумму до 10 тысяч евро без уплаты пошлины. При этом общий вес товаров не должен превышать 50 килограмм.
Дополнительно, при импорте в Россию от таможенной пошлины освобождаются:
- два блока сигарет или 50 сигар;
- табак (до 250 грамм);
- три литра алкоголя.
Алкоголь имеет отдельное регулирование: за каждый дополнительный литр следует уплатить 10 евро. Более пяти литров на одного человека ввозить запрещено, иначе товар будет считаться коммерческим, что потребует уплаты НДС и предоставления документов, подтверждающих право на ввоз и продажу алкоголя (включая акциз).
Заставьте ваши накопления работать на вас! В Совкомбанке есть ряд вкладов с гибкими условиями — выберите подходящий вариант. Высокие ставки до 16,6% защитят ваши средства от инфляции и помогут быстрее накопить на значительные покупки. Оформите заявку онлайн!
Отдельная статья расходов при пересечении границы — таможенная очистка автомобилей и их запчастей, которую осуществляют как частные лица для ремонта, так и компании по продаже и обслуживанию машин.
При ввозе автомобиля, купленного за границей, в Россию необходимо оплатить:
- утилизационный сбор, который обеспечит утилизацию автомобиля в будущем на территории страны. Для автомобилей моложе 3 лет это 3 400 руб., для старше — 5 300 руб.;
- установку системы безопасности ЭРА-ГЛОНАСС, если она отсутствует. Система самостоятельно вызывает МЧС на место аварии. Стоимость составляет около 30 тысяч руб.;
- таможенный сбор и пошлину, зависящие от стоимости автомобиля, его возраста, мощности и других факторов.
Таможенная очистка запчастей регулируется общими правилами и зависит от общей стоимости и веса, указанных в декларации.
Коллекционные монеты Сомали выпускались в форме автомобилей, мотоциклов, музыкальных инструментов и геометрических фигур.
Когда необходимо оплачивать таможенный сбор
Оплату таможенного сбора осуществляет тот, кто отправляет товар (экспортер) или заказывает его (импортер). Сбор уплачивается в день подачи таможенной декларации.
Организация, экспортирующая продукцию, может внести авансом определенную сумму ТП. При этом не уточняется, за какую конкретно партию товара внесен платеж. Счет уменьшается по мере отправки товаров.
Таможенная очистка автомобилей – недешевое мероприятие
Специализированная продукция, такая как медицинские препараты и оборудование, не требующая уплаты ТП, независимо от стоимости, указанной в декларации.
Таможенные сборы: отличия от таможенных платежей, виды, ставки
Таможенный сбор, в отличие от пошлины, оплачивается не за сам товар, а за его хранение, сопровождение и выпуск таможней. Сумма сбора определяется категорией продукции и стоимостью груза по декларации.
Размер ставок таможенного сбора
От чего зависят ставки на ввоз товаров в 2022 году?
- личные вещи – 500 рублей;
- ценные бумаги в иностранной валюте – 500 рублей;
- корабли смешанного типа, воздушные, речные и морские – от 20 500 рублей.
Сроки уплаты таможенного сбора в 2022 году
- за таможенные операции – до выпуска посылки;
- за таможенное сопровождение – перед началом процесса сопровождения;
- за хранение – до получения товара с таможенных складов.
Все платежи должны быть внесены заранее, до того как груз достигнет границы.
Нужно ли оплачивать таможенный сбор при заказах из зарубежных онлайн-магазинов
Многие продавцы в онлайн-магазинах идут навстречу покупателям, разбивая отправление на несколько частей, чтобы избежать уплаты таможенной пошлины.
Таможенные службы в первую очередь оценивают стоимость посылки, указанную в декларации.
Другим критерием является вес посылки, но его редко используют для наложения таможенного платежа. Пошлиной облагаются посылки, вес которых превышает 31 кг.
Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) предлагает следующие налоговые ставки:
- 15% от суммы превышения лимита;
- 2 евро за каждый килограмм перегруза.
При заказе в зарубежных интернет-магазинах (например, на «Алиэкспресс»), необходимо рассчитать сумму, с которой будет взиматься таможенный платеж. Например, если стоимость посылки составляет 280 евро, налог будет начислен на сумму превышения в 80 евро. Вам придется заплатить 80 × 15% = 12 евро.
Если вес посылки превышает 31 кг, налог начисляется за каждый килограмм перегруза. Например, за посылку весом 32 кг вам потребуется доплатить (32 – 31) × 2 = 2 евро.
Если посылка весит 32 кг и стоит 280 евро, налог составит 12 евро, поскольку таможенная служба выбирает наибольший из возможных налогов.
Сумма доставки не включается в налоговую декларацию. При возврате посылки возврат таможенного платежа не предусмотрен.
Размеры таможенного сбора и платежа зависят от веса и стоимости отправления.
Алина, работающая в сфере ногтевого сервиса, заказывает многие одноразовые материалы и инструменты у одного продавца на Aliexpress.ru. В феврале, открыв студию красоты, она значительно увеличила список необходимых покупок, и сумма последнего заказа составила 31 тысячу рублей. Только в последний момент Алина задумалась, пройдет ли заказ по лимиту беспошлинного ввоза.
Курс евро к рублю 15 февраля 2022 года составлял 86,85 рубля. Таким образом, сумма заказа оказалась примерно равна 357 евро, и таможенный платеж составил бы 23,6 евро, что эквивалентно примерно 2 000 рублей.
В итоге Алина решила разбить заказ на две посылки, оформив их в разные дни, что позволило снизить стоимость каждого заказа ниже 200 евро.
При заказе товаров из-за рубежа важно учитывать размеры таможенных платежей и ставки сборов, чтобы избежать неожиданных расходов.
Если же вам не хватает средств на крупные покупки, рассмотрите вариант кредита! Воспользуйтесь формой ниже для расчета комфортной суммы и отправки заявки в банк.
Если вам не хватает денег на крупные покупки, не стесняйтесь взять кредит! В форме ниже рассчитайте подходящую сумму и отправьте заявку в банк.