Процесс возврата товара покупателем поставщику зависит от того, качественным или некачественным является возвращаемый товар. К бракованным товарам применяются особые правила.
Как вернуть качественный товар
Если покупатель оплатил доставку и возместил расходы поставщику, он имеет право потребовать возврата денег. Покупатель может отказаться от приемки из-за несоответствия ассортимента или из-за просрочки поставки партии товара (статья 511, пункт 3, статья 3, пункт 1 Гражданского кодекса РФ).
Обычно стороны оговаривают порядок возврата денежных средств по договору. Однако, если заказ не согласован, вел — верните товар поставщику и оплатите.
Гражданский кодекс не предусматривает предельный срок возврата товара поставщиком, но если покупатель принимает на ответственное хранение разнородный товар, он вправе вернуть его через разумный срок, в течение которого поставщик должен изъять или раскрыть возвращенную партию (статья 514 Гражданского кодекса РФ). Если в договоре предусмотрен срок возврата, он руководствуется им (пункт 4 статьи 309 Гражданского кодекса РФ, статья 421).
Воспользуйтесь бесплатной экспертной процедурой КонсультантПлюс для правильного оформления документов на возврат.
Казначейство разъяснило, как можно вернуть товар поставщику в рамках обратной продажи, если возвращается товар высокого качества. В таких случаях стороны заключают новый договор, в котором покупатель становится продавцом, а поставщик — покупателем. Обратная продажа должна рассматриваться как обычная продажа по новому договору; начисляется НДС и выставляется счет-фактура на отгрузку. Затем налог на прибыль признается в качестве дохода, а стоимость товара списывается на расходы (письма Казначейства № 03-03-06/1/79496 и № 03-03-06/1/67181 от 11 июня 2018 г.) 20 августа 2021 г. (Дата.)
В таблице приведены проводки по возврату качественных товаров продавцу.
Проводки по возврату продукции поставщику: бракованный материал возвращен поставщику
Часто в процессе ведения бизнеса вам может потребоваться вернуть товар поставщику. Это может быть связано с низким качеством товара, пересортицей или другими причинами. В данной статье рассматриваются основные правовые аспекты возврата товаров, а также даются практические рекомендации по реализации и оформлению этой меры.
Причины возврата товара поставщику
Возврат товара регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации, в частности главой 30 «Купля-продажа». Согласно статье 484 Гражданского кодекса Российской Федерации, покупатель обязан принять товар, соответствующий условиям договора. Если товар не соответствует этим условиям, покупатель вправе отказаться от товара и потребовать возврата уплаченной суммы. Основными причинами возврата товара поставщику являются.
Порядок действий: как вернуть товары поставщикам в 1С
Чтобы вернуть товар поставщику в «1С», выполните следующие действия
Возврат высококачественной продукции
В системе «1С:Управление торговлей» возврат товара поставщику можно оформить с помощью документа «Возврат поставщику». Он создается двумя способами:
Процесс обработки отправлений возвращенных товаров зависит от склада, на котором обрабатываются возвраты.
Возврат некачественных товаров.
Для регистрации возврата товара поставщику в программе ‘1С: Бухгалтерия’ используется пункт ‘Возврат товара поставщику’ в меню ‘Закупки’ ‘Возврат товара поставщику’.
Для проведения возврата товаров поставщикам можно использовать операционную опцию «Товары высокого качества». Это позволяет перевести товар из состояния «хорошее» в состояние «ограниченное/непригодное» («ухудшение качества товара»).
Как вернуть материалы поставщикам, облагаемые НДС
НДС при возврате товаров поставщикам стандартизирован следующим образом.
Таким образом, товары, как бракованные, так и качественные, возвращаются, если договор не был соблюден.
Бесплатные практические занятия по бухгалтерскому учету
Как начать работать удаленно с ИП и ООО и зарабатывать от 80, 000 рублей?
Отправляя эту форму, вы соглашаетесь с условиями и положениями нашей Политики обработки персональных данных.
Клиент.
Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на дату возврата товара. На основании этого документа он имеет право зарегистрировать книгу покупок и принять к вычету НДС на разницу, возникшую в результате уменьшения стоимости товара, переданного на возврат. Уменьшение может быть произведено в течение одного года с даты возврата (пп. 5, 13, 13, п. 4, § 172 ст. 172).
Регистрация в книге покупок происходит в течение срока возврата товара покупателем. Нет необходимости вносить изменения в предыдущий период и подавать уточненную декларацию по НДС.
Поставщик.
Для корректировки НДС при возврате товаров поставщику необходимо соблюдение следующих условий
Покупатель возмещает НДС по возвращенным товарам на основании исправленного счета-фактуры продавца. Для этого исправленный счет-фактура, который он получает от продавца, регистрируется в книге продаж.
Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров. Сделать это он должен в течение пяти календарных дней с даты, когда стороны договорились о возврате. Например, подписав акт об отклонении или другую документацию.
Продавец примет к вычету НДС по возвращенному товару на основании корректировочного счета-фактуры. Вычет должен быть произведен один раз в течение срока возврата или в течение одного года.
Оформление бухгалтерского учета товаров, возвращенных поставщику.
Бухгалтерский учет у покупателя
Возврат бракованного товара отражается следующим образом.
Если покупатель возвращает качественный товар, он должен внести изменения в составленный учет — сторнировать записи в бухгалтерском учете:
Счет продавца.
Бухгалтерский учет возврата товаров поставщику зависит от того, когда произошло это событие: в год поставки или в следующем году. Если товар был возвращен в год покупки, то используется следующая регистрация.
Для возврата в следующем году используются следующие проводки.
Следуя приведенным выше рекомендациям и соблюдая все необходимые процедуры, вы сможете вернуть товар поставщику и избежать возможных проблем. Чтобы получить дополнительные знания по бухгалтерскому учету, запишитесь на курс или продолжите чтение статей на сайте.
Как оформить возврат товара поставщику: документация, причины и действия
Из этой статьи вы узнаете, как правильно оформить возврат товара на склад поставщика, какие причины для этого существуют согласно коммерческому законодательству, а также какие документы необходимы для оформления. Все задачи, связанные с покупкой и обменом товаров, удобнее всего решать через «Магазин-15». Здесь можно вести учет, заполнять необходимые формы, работать с базой данных торговых партнеров и планировать состояние дел в торговой точке.
Если качество не соответствует заявленному
Возврат некачественного товара покупателем требует оформления определенного порядка документации для получения поставщиком. В этом случае показательны статьи 469, 470 и 471 Гражданского кодекса. Согласно закону, требования к качеству применяются не только в момент постановки товара на учет, но и в течение гарантийного срока. При нормальном хранении и правильной эксплуатации важно, чтобы продукция не испортилась и не испортилась в течение срока годности.
Расхождения с каталогами
Споры такого рода возникают часто. Проблемы могут усугубляться тем, что в договоре купли-продажи не указаны правильные характеристики товара. Поэтому договор должен быть заполнен очень тщательно и в нем должны быть указаны абсолютно все важные параметры, от размеров до весовых характеристик и цветов. Если требования не соблюдены, вся партия или ее часть может быть возвращена.
Неправильное количество или неполный комплект: как вернуть поставщику и что такое документ о возврате товара
Третий общий фактор, по которому можно вернуть товар. Это основано на статье 465, пункт 2 и статье 466, пункт 1 Гражданского кодекса. Продавец обязан довести товар до объема, указанного в договорном соглашении. По другой причине тот, кто не получил весь заказ, имеет право в одностороннем порядке закрыть сделку и отказаться от оплаты.
Отсутствие упаковок.
По определению, не все виды товаров поставляются в комплектах с соответствующими упаковочными материалами. Однако упакованные товары должны быть промаркированы в соответствии с установленными стандартами. Нарушения в этих пределах влекут за собой возникновение претензий со ссылкой на статьи 481, 482 и 475 Гражданского кодекса РФ.
Возврат товаров поставщикам: бухгалтерские записи
Возврат товаров поставщикам — распространенная практика в коммерческой деятельности. Это может быть связано с качественными несоответствиями или возвратом некачественного товара в обычных условиях. Но суть не в этом. Гораздо больше сложностей возникает, когда возврат отражается в бухгалтерском деле. Конкретная регистрация, отражаемая в бухгалтерском документе, определяется особенностями ситуации, то есть причиной возврата, размещением «приходного» товара и другими аспектами.
Какие регистры должен составлять поставщик, а какие — покупатель? Как должны составляться счета-фактуры и кто должен составлять корректировочные счета-фактуры? Как следует принимать к вычету НДС или корректировать налог на прибыль? Чтобы не импровизировать с бухгалтером, мы нашли способы отразить это в бухгалтерских декларациях по товарам, принятым к учету. Другие оттенки были исследованы и донесены до читателей журнала.
Дефект, брак и другое: причины возврата товара
Причины, по которым покупатель может вернуть товар поставщику, в основном определены законодательством. К ним относятся случаи.
Помимо законных условий, стороны могут договориться независимо от того, когда товар может быть возвращен, и указать их в договоре о закупках (ст. 421 ГК РФ). Это, например, возврат товара по истечении срока реализации или срок возврата товара в связи с отсутствием спроса со стороны покупателя.
Как будет оформляться возврат товара в 2020 году: общие правила
По сложившейся практике, согласно рекомендациям Федеральной налоговой службы, возврат товара, не принятого и не санкционированного покупателем, оформляется уточненным счетом-фактурой на стоимость возвращенного покупателем товара. Данный счет-фактура составляется поставщиком. В строке «Изменение» указывается товар за покупателем (п. 1. 4 письма СД-4-3/20667 от 23 октября 2018 г. № 4-3/20667)8 .
На отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой налога по товарам, фактически возмещенной покупателем, выставляется корректировочный счет-фактура. Данный порядок не применяется в случаях обратной реализации, а не возмещения.
Пример: поставщик отгружает покупателю строительные пиломатериалы на общую сумму 120 000, включая НДС 20%. Через два месяца покупатель возвращает поставщику товар на общую сумму 60 000 рублей по договору. На эту сумму компания-поставщик выставила уточненный счет-фактуру, образец которого можно посмотреть здесь.
Что делать с возвратами от поставщиков?
Первое, с чего стоит начать, это снять НДС — это может сделать поставщик.
НДС.
Для этого поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на дату возврата, как описано выше. На его основании покупатель регистрирует книгу покупок, визуализируя оригинал счета-фактуры, и получает право принять скидку по НДС. Регистрация происходит в том периоде, в котором товары были получены задним числом — нет необходимости подавать уточненную декларацию по НДС, вносящую изменения в предыдущий период.
Расчет производится по разнице в отношении уменьшения стоимости товаров, возвращенных покупателем (ч. 5 ст. 171, ст. 13 НК РФ). В приведенном примере это 60 000 рублей. Налоговая скидка по компенсационным расходам возможна в течение одного года с момента возврата товара (ч. 4 ст. 172 НК РФ).
Налог на прибыль
Если возврат происходит, как в нашем примере, — в следующем отчетном году, то деньги, возвращенные покупателю, нужно учесть в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли (ч. 2 ст. 265 НК РФ). Расходы, ранее отнесенные на приобретение возвращенного товара, следует учесть в составе внереализационных доходов (п. 250 ч. 10 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Как поставщики должны отражать в бухгалтерском учете возврат товаров, относящихся к инициативам организации? В учетном деле должны быть созданы следующие записи.
Как покупатель оформляет возврат?
Сначала покупатель должен обосновать возврат.
Кто и как формирует расходы на доставку?
Если это связано с несоответствием товара условиям договора и выявлено при получении товара, то возврат товара поставщику оформляется единой формой траг-заполнения до отражения на счете 41 № 2. В этом случае договор купли-продажи не исполняется и товар на хранение считается принятым. Если возврат производится после приемки, то обнаруженные дефекты обосновываются каким-либо актом или товарной накладной — стандартной формы нет.
По возможности акт должен быть составлен в присутствии представителя продавца. Затем возвращенный товар + накладная с требованием принять составленный акт направляется в предлагающий орган. Кроме того, составляется возвратная накладная.
НДС.
Затем покупатель получает от поставщика корректировочный счет-фактуру. На его основании он должен восстановить НДС, ранее зачтенный путем регистрации в книге продаж. Однако это необходимо только в том случае, если ранее поставка была получена и НДС был принят к вычету. Если товар не был получен, исправление не требуется.
Бухгалтерский учет
В зависимости от того, принял ли товар покупатель, создается бухгалтерская запись. Если он успел принять его, то и товары, и зачтенный НДС должны быть сторнированы. При этом должны быть сделаны следующие записи
При обнаружении неисправности или другого возвратного отношения:
Если возмещение было произведено до даты подписания финансовой отчетности за предыдущий год, то регистрация происходит 31 декабря отчетного года. После утверждения в этих регистрах необходимо дать пояснения к заявлению.
Если возврат оформляется в момент оприходования, то есть до получения, то нет оснований учитывать товары на счете 41. Для этого товары должны быть приняты на учет на счете 002.
| Людмила Разумова Издатель Практический юрист с 2006 года |
Типовой и бухгалтерский мониторинг бракованных товаров поставщикам
Каждая организация сталкивается хотя бы с одной поставкой некачественного товара, который пришлось вернуть продавцу. Возврат бракованной продукции поставщику должен быть надлежащим образом зафиксирован в соответствии с установленными правилами, чтобы избежать в будущем претензий со стороны регулирующих органов. Сложности возникают, если дата возврата приходится на другой налоговый период; необходимо учесть НДС. Возможны и другие проблемные ситуации.
Основные правила возврата товаров
Если возникает вопрос о том, как сформулировать возврат бракованного товара поставщику, то в первую очередь необходимо определить ключевые элементы данного законодательства.
Действительно, такая сделка может быть признана продажей, поскольку возврат является обратной продажей товара продавцу. Однако это лишь один из вариантов отражения возврата товара в отчете. Он используется, когда товар изначально был хорошего качества, но по каким-то причинам не подошел покупателю.
Если же товар оказался бракованным, его возврат не является отдельной сделкой, соответствующие положения прописаны в Гражданском кодексе. В главе 30 подробно объясняется, почему покупатели имеют право отказаться от некачественного товара и потребовать от продавца возврата денег.
Перепечатка возвратов в бухгалтерский файл
Отражение возврата дефектов поставщику, НДС, документации и регистрации, соответствующих этому законодательству, зависит от того, когда был обнаружен дефект — до получения товара или сразу после его принятия к учету.
В первом случае документация выглядит следующим образом.
Также необходимо оформить еще один закон, чтобы взыскать с поставщика деньги за выставленные требования.
Таким образом, именно по условиям этих трех действий возврат товара не рассматривается и не принимается к учету. Это оформление накладных на прием и вывоз бракованной продукции и отражение банковского статуса для перечисления денег.
Отражение возврата после приемки для использования в бухгалтерском учете.
Если дефект выявлен после получения товара, покупатель должен направить поставщику заявление. Сумма соответствует стоимости дефектного товара.
Урегулирование финансовых претензий должно быть зарегистрировано на счете 76.6.
Бухгалтер отражает оплату товара, принимает к вычету НДС, учитывает товар, показывает входной НДС и регистрирует счет-фактуру поставщика.
Бухгалтер отражает возврат товара поставщику, включая НДС, и возврат средств по Акту сверки. С правовой моделью возврата бракованных товаров поставщикам на нашем сайте можно ознакомиться по этой ссылке.
Если реализация и возврат товара происходят в разные налоговые периоды, то документация будет оформляться несколько по-разному. Поэтому при возврате бракованного товара договор купли-продажи признается исполненным. Это означает, что право собственности не переходит к покупателю.
Уменьшение выручки в текущем отчетном году в связи с возвратом признается как убыток. Адаптация бухгалтерского отчета за предыдущий год не требуется. Информация об этом содержится в пункте 80 Положения, утвержденного постановлением Министерства финансов от 29 июля 1998 года. 34n.