Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако часто возникают вопросы. Когда нужно выплачивать отпускные? Как поставить штамп в 6-НДФЛ? Нужно ли облагать компенсацию за неиспользованную лицензию взносами на доходы физических лиц и подоходным налогом? В обзоре мы рассмотрим эти и другие вопросы более подробно.
Как визуализировать отпускные в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ учитываются только фактически выданные лицензионные доходы. Например, в поле 020 модуля 1 расчета за полугодие этого года определите налог, удержанный с отпускных, с начала года (с 1 января по 30 июня), а не за последние три месяца. Базовый период — как и раньше. В полях 021-026 отражается подоходный налог с физических лиц, отправленный по шести срокам уплаты налога за данный отчетный период.
Напомним, что 6-НДФЛ нужно подавать по новой форме, начиная с первого отчетного квартала 2024 года.
Компенсацию за неиспользованные лицензии нужно отразить в 6-НДФЛ в полном объеме.
После того как расчеты за 2024 год будут завершены, информацию о пособиях по отпускам, компенсациях за неиспользованные лицензии и подоходном налоге для физических лиц также следует включить в справку о доходах физического лица и налоговую декларацию. Например, для отпускных следует указать Закон о доходах 2012 года и Компенсация — 2013.
Страховые взносы с отпускных
Отпускные должны облагаться взносами на пенсионное страхование, страхование на случай болезни и ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.
Компенсация за неиспользованные лицензии по окончании трудовой деятельности также должна облагаться взносами в полном объеме.
Подоходный налог и лицензионные льготы
При использовании метода учета неоплачиваемых периодов отпускные могут столкнуться с целями налога на прибыль и другими расходами на оплату труда.
Если у вас есть резерв под будущие расходы на отпуск, вы должны снять отпускные. Обратите внимание, что создание такого резерва — это ваше право, а не обязанность.
Согласно кассовому методу, отпускные должны включаться в расходы, если они выплачиваются сотрудникам.
Следует отметить, что в расходы по налогу на прибыль можно включить только лицензионные надбавки, предусмотренные законодательством (например, за оплату основной или дополнительной лицензии).
Компенсация за неиспользованные разрешения также должна быть включена в расходы на оплату труда, в зависимости от того, как считаются доходы и расходы.
Обратите внимание, что компенсация за неиспользованные разрешения не может быть отменена для будущих разрешений.
Выплата отпускных финансовым организациям и порядок налогообложения
Финансовые организации рассчитывают, выплачивают и облагают налогом отпускные и страховые взносы так же, как и коммерческие организации. Однако есть свои особенности.
Например, в расходы на оплату труда включаются только затраты, связанные с деятельностью, приносящей доход, и ее последствия.
Пример расчета отпускных и даты выплаты на 2024 год
Крайний срок выплаты отпускных за внеплановые, незащищенные лицензии
Если работник уходит в отпуск в соответствии с программой отпусков, отпускное пособие должно быть получено в срок до ухода в отпуск. Если выплата пособия задерживается и работодатель несет за это ответственность, работник имеет право на денежную компенсацию за каждый день задержки. Ее размер составляет 1/150 базовой процентной ставки Центрального банка Российской Федерации, выплачиваемой за каждый день задержки.
Некоторые категории сотрудников имеют право на внеочередное получение лицензии. Такие сотрудники могут подать заявление за три дня до начала отпуска. Закон предусматривает, что в этом случае работодатель вправе выплатить отпускные без соблюдения правила трех дней.
Штрафы за нарушение сроков выплаты отпускных следующие Для индивидуальных компаний и МСП — 1-5 000 рублей; для сотрудников — 10-20 000 рублей; для средних и крупных предприятий — 30-50 000 рублей.
Расчет компенсации за неиспользованные лицензии и сроки выплаты
При увольнении компенсация за неиспользованные лицензии выплачивается в полном объеме, если сотрудник отработал в текущем периоде более 11 месяцев. Если меньше, то отпускные рассчитываются исходя из фактически отработанных часов. Некоторые категории работников имеют право на полную компенсацию отпуска, если они проработали не менее 5,5 месяцев. К ним относятся:
Компенсация рассчитывается и выплачивается за каждый день неиспользованного разрешения. Количество дней рассчитывается следующим образом
Количество месяцев округляется в большую сторону до ближайшего целого числа.
Сумма платежа рассчитывается следующим образом.
Компенсация за неиспользованные дни отпуска выплачивается в день увольнения. Об этом говорится в статье 127 Трудового кодекса РФ.
Уплата налогов и страховых взносов.
Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц. Налоговая ставка для резидентов Российской Федерации с годовым доходом 5 млн рублей и менее составляет 13%, для остальных резидентов — 15%, для нерезидентов — 30%. Налог удерживается в тот же день, когда выплачивается отпускное пособие. НДФЛ должен быть уплачен до конца месяца, в котором работодатель выплачивает пособие за отсутствие на рабочем месте.
Кроме того, необходимо уплатить взносы в соответствии с размером пособия. Крайний срок перечисления взносов в бюджет — 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором получено отпускное пособие.
В соответствии с Трудовым кодексом РФ, за сколько дней до отпуска положены отпускные
По общему правилу, срок выплаты отпускных — за три полных календарных дня до начала отпуска. Срок выплаты отпускных должен исчисляться в календарных днях. Кто является уполномоченным лицом, рассматривается в отдельном документе.
Если дата окончания отпуска приходится на выходной или нерабочий праздничный день, отпускные работнику должны быть выплачены в предшествующий день, то есть в последний рабочий день. Однако Трудовой кодекс не запрещает выплачивать отпускные раньше срока (статья 136, часть 9 Трудового кодекса). По желанию работника отпускные не могут быть выплачены более чем за три дня до или после отсутствия.
Когда оплата отпуска предшествует оплате отсутствия
Рассмотрим, когда отпускные выплачиваются по Закону 2024.
В Трудовом кодексе не указано, как именно следует рассчитывать три дня, предшествующие отпуску. Специалисты Министерства труда поясняют, что в эти три дня входит и день, в который выплачивается отпускное пособие. Например, если отпуск начинается в понедельник, то отпускные выплачиваются в пятницу (информация из телеграм-канала Минтруда от 10 мая 2023 года).
Ранее Минтруд указывал, что если отпуск начинается в понедельник, то отпускные должны быть выплачены не позднее четверга (письмо № 14-1/ООГ-7157 от 9 мая 2018 года). Это значит, что раньше три дня рассчитывались без учета даты выплаты. Теперь положение изменилось, и у работодателей появилось дополнительное установленное законом количество дней для выплаты отпускных.
Мнения судей о сроках выплаты отпускных расходятся. Установлено, что датой выплаты отпускных считаются три дня (по определению Ленинградского областного суда от 26. 01. 2017 г. по 33. 942/2017 от Ленинградского областного суда от 6. 08. 2017 г. (7-764/14 от 18. 02. 2014 от 2015 Мосгорсуд). Однако есть и противоположное решение, согласно которому после выплаты отпускных необходимо отработать полный календарь не менее чем за три дня до выплаты отпускных. К такому выводу пришли судьи в суде Пермского края с 23. 01. 2018 по 21. 02. 46, из определения Серябинского районного суда от 17. 09. 2015 и из Ростовского районного суда от 11. 11. 2015-11043. 16. 09 . 2013 № 33-11864. как установить безопасный срок выплаты отпускных в 2024 году
Чтобы исключить разногласия с сотрудниками ГИТ и инспекторами, безопаснее выплачивать отпускные за три дня до начала отпуска. Например, сотрудник уходит в отпуск в понедельник. Тогда отпускные следует выплатить в четверг. Чтобы рассчитать дату выплаты лицензионного пособия, воспользуйтесь услугами экспертов системы «Главбух».
Как выплачиваются отпускные, если заявление подано за день до отпуска
Следует помнить, что, согласно Трудовому кодексу, отпускные должны быть выплачены не позднее чем за три дня до начала отпуска. Если работник подает заявление за день до начала отпуска, работодатель нарушает правило трех дней. Ранее Министерство труда опубликовало план по изменению Трудового кодекса, позволяющий работникам подавать заявление на получение лицензии даже за один день до начала отпуска. Однако этот план не был утвержден.
Государственные инспекторы труда имеют право штрафовать работодателей за нарушение правила трех дней. Даже если работник согласится получить отпускные позже установленного срока, это не защитит работодателя от возможных претензий со стороны инспекторов. Также предусмотрена компенсация за несвоевременную выплату отпускных, при этом причина задержки не имеет значения. Эксперт Системы Главбух представил пример расчета компенсации за задержку зарплаты.